Убыток от уступки требования до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ) учет расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль

Автор: Методический материал

Дата: 2019-07-24

Переход на главную

Учет расходов, нормируемых для целей налогообложения прибыли

Виды нормируемых расходов:

Убыток от уступки требования до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ)

Нормативы, установленные в соответствии с законодательством:

Сумма, причитающаяся к получению от нового кредитора, меньше уступленного долга (с НДС), разница формирует убыток

Каким образом рассчитывается нормируемый расход, примечание

Убыток включается во внереализационные расходы на дату уступки (п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ, Письма Минфина от 17.10.2016 N 03-03-07/60271, ФНС от 25.06.2015 N ГД-4-3/11053@):
• если срок платежа, установленный договором поставки (подряда, займа и т.п.), уже наступил - в полной сумме;
• если срок платежа, установленный договором поставки (подряда, займа и т.п.), не наступил - в сумме, не превышающей предельную величину убытка.

Предельная величина убытка определяется по вашему выбору одним из двух способов (п. 1 ст. 279 НК РФ):
• по методам определения доходов и расходов по контролируемым сделкам (метод сопоставимых рыночных цен, метод цены последующей реализации и т.д.);
• исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

Указать в учетной политике, что компания определяет предельный размер убытка от уступки требований как сумму процентов, которую уплатила бы исходя из максимальной ставки, установленной п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

В декларации по налогу на прибыль отражение сведений об уступке требования зависит от ситуации.

Требование уступлено после наступления срока платежа, установленного договором. Тогда в декларации за отчетный (налоговый) период, в котором подписан договор цессии, отражаются (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 25.06.2015 N ГД-4-3/11053@):
• выручка от реализации требования - по строке 013 Приложения N 1 к Листу 02;
• сумма уступленного долга (с НДС) - по строке 059 Приложения N 2 к Листу 02.

Требование уступлено до наступления срока платежа, установленного договором. В этом случае в декларации за отчетный (налоговый) период, в котором подписан договор цессии, отражаются (п. п. 8.2, 8.8 Порядка заполнения декларации):
• выручка от реализации требования - по строке 100 Приложения N 3 к Листу 02;
• сумма уступленного долга (с НДС) - по строке 120 Приложения N 3 к Листу 02;
• рассчитанная вами предельная величина убытка - по строке 140 Приложения N 3 к Листу 02;
• сумма убытка, превышающая предельную величину, - по строке 150 Приложения N 3 к Листу 02. В итоге эта сумма будет включена в показатель строки 360 Приложения N 3 к Листу 02, в которой восстанавливаются суммы убытков, не учитываемых в налоговых расходах текущего отчетного (налогового) периода.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Просмотров: 818

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: