Ежедневное полевое довольствие учет расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль

Автор: Методический материал

Дата: 2019-07-24

Переход на главную

Учет расходов, нормируемых для целей налогообложения прибыли

Виды нормируемых расходов:

Ежедневное полевое довольствие

Нормативы, установленные в соответствии с законодательством:

По обычной практике:

700 рублей в пределах Российской Федерации,
2500 рублей за пределами Российской Федерации

Каким образом рассчитывается нормируемый расход, примечание

Данная норма устанавливается п. 3 ст. 217 НК РФ и остается неизменной при нормировании.
В письмах Минфина России от 26 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/96, от 23 июня 2009 г.
N 03-03-06/1/423, от 18 августа 2009 г. N 03-03-06/1/533, от 21 сентября 2009 г.
N 03-03-06/1/604, УФНС России по г. Москве от 24 марта 2009 г.
N 1615/026454, от 18 июня 2009 г. N 16-15/061727 указано, что полевое довольствие организации вправе учитывать в расходах в размере фактических затрат.

Нормирование этих расходов отменяется (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Контролирующие органы, опираясь на положения ст. 168 ТК РФ, указывают, что суточные и полевое довольствие учитываются в расходах в сумме фактических затрат, порядок и размер возмещения которых
определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Организация обязана возмещать расходы тем сотрудникам, работа которых имеет разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ). Поэтому сумму компенсации можно учесть при расчете налога на прибыль (как экономически обоснованные расходы).

При этом разъездной характер работы сотрудника нужно подтвердить документально. Это следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

При расчете налога на прибыль такую сумму нужно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Виды компенсационных выплат:

-компенсации связанные с особыми условиями труда;

-денежные выплаты сотрудникам в возмещение затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Если расходы не будут подтверждены документально, они не уменьшат налогооблагаемую прибыль, и в бухучете организаций, применяющих общую систему налогообложения, появятся постоянные разницы и постоянные налоговые обязательства (ст. 252 НК РФ, п. 4 и 7 ПБУ 18/02)

Дебет 44 Кредит 73 – 2400 руб. – начислена компенсация расходов на проезд;

Дебет 73 Кредит 50 – 2400 руб. – выдана из кассы компенсация расходов на проезд.

Смотрите также по теме:

 Переход к следующему ответу

Просмотров: 762

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: