Расходы на компенсацию за использование личного автотранспорта

По легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно нормируемый
расход составляет 1200 руб. в месяц, свыше 2000 куб. см - 1500 руб., по мотоциклам - 600 руб.

Суммы компенсаций, превышающие нормативы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, включить в расходы нельзя. Такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 38 ст. 270 НК РФ). В бухучете сумма компенсации признается в расходах в полной сумме. Из-за этого возникнут постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму компенсации за использование личного автомобиля сотрудника можно, если человек является его собственником.

Каким образом рассчитывается нормируемый расход, примечание

Налоговая база рассчитывается исходя из показателей рабочего объема двигателя

Пример. Сотруднику начислена и выплачена компенсация за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок за отчетный месяц,

сумма компенсации составляет 3000 руб.,

объем двигателя составляет 2500 куб.см.

Норма компенсации для двигателей свыше 2000 куб. см - 1500 руб.

В пределах 1500 руб. компенсация уменьшит налогооблагаемую прибыль организации. Сверхнормативная сумма компенсации в размере 1500 руб. (3000 руб. – 1500 руб.) не повлияет на расчет налога на прибыль.

В учете бухгалтерия отразила следующие проводки:

Дебет 26 Кредит 73 – 3000 руб. – начислена компенсация за использование автомобиля для служебных поездок;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 300 руб. (1500 руб. ? 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство, возникшее из-за превышения суммы компенсации над нормами, установленными законодательством для расчета налога на прибыль.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: