Компенсация за использование личного транспорта | Расходы для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль
Автор: Методический материал
Дата: 2020-04-28 Переход на главную
Компенсация за использование личного транспорта | Расходы для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль
Письмо Минфина России от 14.08.2017 N 03-03-06/1/52036
налогоплательщик вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса.
Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.
Статья 264 НК РФ
1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
10) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество …;
11) расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
49) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Статья 346.16 НК РФ
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
Статья 208 НК РФ
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
Статья 420 НК РФ
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в [абз. 2 и 3 пп.1 п. 1 ст 419 НК РФ], если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в [пп.2 п.1 ст 419 НК РФ]):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
4. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав)…
Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986
пунктом 4 статьи 420 [НК РФ] определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Статьей 606 [ГК РФ] предусмотрено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование…
учитывая, что договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), арендная плата, установленная такими договорами аренды, заключенными между организацией и физическими лицами, являющимися и не являющимися работниками организации, и выплачиваемая данным физическим лицам, не является объектом обложения страховыми взносами согласно [п. 4 ст. 420 НК РФ].
Статья 422 НК РФ
1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в [пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ]:
2) все виды установленных законодательством [РФ], законодательными актами субъектов [РФ], решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат …, связанных:
с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
Статья 41 НК РФ
1. В соответствии с [НК РФ] доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с [гл. 23 и гл 25 НК РФ].
Смотрите также по теме:
Переход к следующему ответу Просмотров: 354
|