Бюджетирование (сметное планирование)

Бюджетирование представляет собой управление процессами создания, распределения и использования финансовых ресурсов. Сущность бюджетирования в коммерческих организациях можно определить как интегрированную систему составления бюджетов в разрезе подразделений (центров ответственности), текущего контроля за исполнением принятых бюджетов, учета отклонений фактических показателей от бюджетных и анализа причин существенных отклонений. При этом бюджет организации является способом балансирования доходов и расходов, поступлений и выплат денежных средств. Для составления смет используются методы перспективного прогнозного анализа. Комплексный управленческий анализ и диагностика применяются как для составления, так и для оценки исполнения смет и бизнес-плана в целом.
Сметы, которые составляются при разработке бизнес-плана:

смета продаж;
смета производства;
смета прямых материальных затрат;
смета прямых трудовых затрат;
смета общепроизводственных (накладных) расходов;
смета коммерческих расходов;
смета общих и административных расходов;
смета себестоимости продаж;
смета прибылей и убытков;
смета капитальных затрат;
смета движения денежных средств;
смета активов и пассивов.

Сметное планирование осуществляется в два этапа:
1) планирование - определение будущих целей;
2) мониторинг (сопровождение) - анализ и диагностика текущей хозяйственной деятельности, т.е. выполнения запланированных решений в течение планового периода.
Сметы составляются на год в целом с поквартальной или помесячной разбивкой. Работа выполняется обычно под руководством финансового директора группой специалистов, в которую включаются представители экономических и других служб предприятия.
Различают два способа расчета смет:

разработка сметы с «нуля» - применяется в случаях, когда проектируется новое предприятие или когда предприятие меняет профиль работы;
планирование от достигнутого - применяется в случаях, когда профиль предприятия не изменяется.

При составлении смет используются определенные методы:

нормативный,
расчетно-аналитический,
балансовый,
оптимизации и моделирования.

Нормативный метод используется при расчете объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения норм расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя (реализация, выпуск продукции, объем услуг и т.п.).
Расчетно-аналитический метод - также используется при расчете объемов затрат и потребности в ресурсах путем умножения средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде.
С помощью балансового метода увязываются объемы затрат и источников расширения ресурсов (в том числе доходов).
Методом оптимизации из нескольких вариантов выбирается наилучший с точки зрения минимума затрат или максимума получаемого эффекта (результата).
Метод моделирования позволяет провести факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства. Например, моделируется зависимость прибыли от уровня затрат и объемов реализации продукции (выручки).

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: