Учет операций по валютному счету

Валютный счет предназначен для учета денежных средств в иностранной валюте. Если расчетный счет можно открыть в любом банке, валютный – в специальном банке, который имеет генеральную лицензию. Для открытия валютного счета в банк предоставляются те же документы, что и для расчетного счета. Счета открываются в зависимости от вида валюты. Банк осуществляет следующие валютные операции:

Открытие и ведение валютных счетов типа лоро (при открытии счетов инофирмы).
Открытие и ведение счетов типа ностро (при осуществлении валютных расчетов нашими фирмами).
Операции по купле продаже валюты.

Всякое предприятие имеет возможность покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на цели, определенные Центробанком РФ. Свою просьбу предприятие оформляет в заявлении в специальной форме. Учет валютных средств ведется на валютном счете №52 в рублях, по курсу на валютной бирже. Курсовые разницы на валютных счетах относят на финансовый результат деятельности предприятия.
Все российские предприятия до 2007 года, имеющие иностранную валюту, обязаны былипродавать ее часть по существующему специальному курсу на валютном рынке России. Имеется специальная инструкция Центробанка, которая обязывает продавать 50% валютной выручки. Сначала вся иностранная валюта зачисляется на транзитный валютный счет, затем производится разблокировка транзитного счета (продажа 50% валюты со счета), оставшаяся валюта зачисляется на текущий счет. После отмененной статьи Центробанка РФ в 2007 году, название статьи звучит как «обязательная продажа части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации». На его основании экспортеры в обязательном порядке реализовывали часть полученной в результате предпринимательской деятельности валюты на специальных торгах и валютной бирже. Некоторое время нормы продажи даже были повышены до 75 процентов от суммы заработанного дохода. Выход из кризиса ознаменовал снижение норм в пределах 25 процентов.
Средства, находящиеся на транзитном валютном счете не подлежат процентовке. По валютному счету банк дает выписку из валютного счета по каждому виду валюты в отдельности.
Выписка служит основанием для заполнения журнала-ордера (02), только для валютного счета.

Учет денежных средств на прочих счетах банка

На специальных счетах в банках на активном счете 55 «Специальные счета в банках» учитываются денежные средства, предназначенные для целевого использования. К ним относятся аккредитивы (приказ банка плательщика банку поставщика оплатить отгружаемую продукцию и используются для расчетов с иногородними поставщиками), чековые книжки (используются для расчетов с одногородними поставщиками), средства целевого финансирования, субсидии правительственных органов и другие.

К данному счету могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»

55-2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитные счета»

На субсчете 55-1 отражается движение денежных средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление средств в аккредитив отражается - Дт 55.1 Кт 51,52, 66, 67

Списываются (расходуются, используются) - Дт 60, 76 Кт 55-1

Неиспользованные суммы зачисляются на счета банка – Дт 51, 52…Кт 55-1

На субсчете 55-2 отражается движение денежных средств по чековой книжке.

На субсчете 55-3 отражается движение денежных средств, вложенных организацией в банковские вклады.

На других субсчетах, открываемых к счету 55, учитывается наличие и движение обособленно хранящихся денежных средств целевого финансирования из федерального и других бюджетов.

Первичные документы по прочим счетам в банках оформляются аналогично расчетному и валютному счетам. Аналитический учет ведется в аналитической таблице журнала-ордера формы №3-АПК, синтетический учет ведут в журнале-ордере №3-АПК на основании выписок банка и в главной книге.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: