Предоставление денежных средств. Учет операций по предоставлению (размещению) денежных средств и их возврату в срок

Выделяют 3 способа предоставления банком денежных средств:
1.) Предоставление денежных средств путем разового зачисления сумм на банковские счета юридических и физических лиц либо путем выдачи наличных денег заемщику физическому лицу.

Если заемщики юридические лица, обслуживаемые в банке-кредиторе:
Д 320-323, 441-454, 456, 460-473
К 401-408, 30109
Если заемщики физические лица, обслуживаемые в банке кредиторе:

Д 455, 457 К 423, 426, 20202
Если заемщики физические, юридические лица обслуживаемые в другом банке:
Д 320-323, 441-457, 460-473
К 30102, 30110
2.) Открытие кредитной линии с заключением договора (соглашения) одного их трех типов:
а) Договора «об установлении клиенту-заемщику лимита выдачи», когда общая сумма предоставленных денежных средств не превышает лимита.
б) Договора «об установлении клиенту-заемщику лимита задолженности», когда в период действия договор размер установленной задолженности не превышает лимита.
в) Договора «на предоставление денежных средств», условия которого по своему экономическому содержанию отличается от условий договора разового предоставления денежных средств заемщика.
Не зависимо от типа договора по балансовым счетам бухгалтерский учет ведется аналогично разовому зачислению средств на банковские счета заемщиков с той разницей, что срок каждой части выданного кредита (транша) не должен превышать срока погашения всей суммы открытой кредитной линии, определенным договором.
При совпадении временного интервала первого или нескольких траншей они могут учитываться на одном лицевом счете балансового счета второго порядка.
По внебалансовым счета учет ведется различно в зависимости от типа договора.
При открытии кредитной линии сумма выдачи лимита отражается в учете проводкой:
Д 99998 К 91316

При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму делается проводка:
Д 91316
К 99998
При предоставлении заемщику последней части кредита счет 91316 закрывается.
Открытие кредитной линии на условиях лимита задолженности:
Д 99998
К 91317
При предоставлении заемщику части кредита в рамках открытой кредитной линии:
Д 91317
К 99998
При предоставлении последней части кредита счет 91309 закрывается.
В случае если соглашение об открытии кредитной линии одновременно предусматривает установлении заемщику лимита выдачи и лимита задолженности, и иные условия регламентирующие размер кредитной линии, внебалансовый учет не использованного лимита полученных денежных средств ведется на счете 91317.
3.) Кредитование в форме овердрафта банковского счета клиента заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств для оплаты предъявленных к счету заемщика требований осуществляется на основании договора банковского счета или договоров вкладов (депозитов). Причем кредитование в форме овердрафта распространяется и на банковские счета клиентов физических лиц заключивших такие договоры.
В момент заключения такого договора клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка 320-323(01), 442-457(01)
Одновременно сумма установленного клиенту лимита предоставления кредита в форме овердрафта отражается проводкой:
Д 99998
К 91317
При списании денежных средств с банковского счета клиента-заемщика сверх имеющихся на нем остатка, образовавшегося на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента перечисляется бухгалтерской проводкой по балансовым счетам:
Д 320-323(01), 442-457(01)
К 401-408, 30109
Одновременно происходит уменьшение суммы неиспользованного заемщиком лимита по внебалансовым счета проводкой:
Д 91317
К 99998
На суммы размещенных денежных средств банк кредитор должен создавать РВПС по каждой выданной ссуде и произвести на внебалансовых счетах учет принятого в залог имущества заемщика проводками:
Д 99998
К 91311, 91312, 91313,
Второй этап банковского учета кредитных операций касается их учета погашения в срок. В установленный день, являющийся датой возврата основного долга по кредиту работник кредитного отдела выписывает ордер-распоряжение и передает его в бухгалтерию банка, где на его основании производится взыскание с заемщика.
При учете погашения заемщиком суммы основного долга по ссуде выданной разово зачисленной без нарушения срока.
Если заемщик юридическое лицо, обслуживаемое в банке кредиторе:
Д 401-408, 30109
К 320-323, 451-454, 456, 460-473
Если заемщик физическое лицо, обслуживаемое в банке кредиторе:
Д 423(01-07), 426(01-07), 20202, 60305
К 455, 457
Если заемщики юридические и физические лица обслуживаемые в другом банке:
Д 30102, 30110
К 320-323, 441-451, 460-473
При погашении средств предоставленных в рамках договора об открытой кредитной линии учет ведется по балансовым счетам аналогично разовой ссуде. По внебалансовым счетам учет ведется различно в зависимости от типа договора. При погашении кредита предоставленного на условиях лимита выдачи неиспользованная часть лимита выдачи на счете 91316 не восстанавливается, а при прекращении действия договора счет закрываю проводкой:
Д 91316 К 99998

При погашении кредита предоставленного в рамках договора лимита задолженности:
Д 99998
К 91317
А при прекращении действия договора счет 91317 закрывается проводкой:
Д 91317
К 99998
При погашении кредита предоставленного в форме овердрафта лицевые счета заемщиков на балансовых счетах второго порядка 320-323(01) и 442-457(01) в период действия договора обнуляются при полном погашении кредита, а по окончанию действия договора закрываются.
Частичное или полное погашение заемщиком суммы основного долга по кредиту оформляются проводкой по внебалансовым счетам:
Д 99998
К 91317
По истечении договора счет 91317 закрывается:
Д 91317
К 99998

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: