Налоговые вычеты – это те суммы, на которые можно уменьшить НДС, начисленный к уплате в бюджет.
Чаще всего, это те суммы налога, которые компания заплатила своим поставщикам, когда перечисляла деньги за купленные товары, работы или услуги.
Сумма НДС, которую компания начислит в бюджет, составит 900 руб. Из них 2520 руб., уплаченных поставщику, компания может принять к вычету. Таким образом в бюджет возместит организации НДС в сумме 1620 руб.
Вычет НДС
То, какие суммы НДС можно принять к вычету, записано в статье 171 Налогового кодекса.
Чаще всего речь идет о следующих суммах:
Покупатели – НДС, уплаченный поставщику.
Продавцы – НДС с предоплаты от покупателей.
Те, кто строят для собственного потребления, - НДС, начисленный на стоимость СМР.
Импортеры – НДС, уплаченный при ввозе товара.
Налоговые агенты – НДС, перечисленный за контрагента.
Вычет НДС у покупателя
Условия, при которых покупатель может принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком, приведены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса (должны выполняться одновременно):
покупатель будет использовать покупку для проведения операций, облагаемых НДС;
НДС предъявлен поставщиком, то есть выделен в документах отдельной строкой;
поставщик представил счет-фактуру, оформленный в соответствии с законодательством, а также первичные документы;
приобретенное имущество или результаты выполненных работ, оказанных услуг приняты к учету.
Если какое-то из условий не выполняется, покупатель не сможет принять налог к вычету. Например, если у покупателя не будет счета-фактуры, определить размер вычетов расчетным путем нельзя.
Кроме того, в Налоговом кодексе установлено дополнительное условие для вычета по представительским и командировочным расходам. Вычет возможен только по затратам, которые укладываются в норматив при расчете налога на прибыль. Сейчас это ограничение актуально только для представительских расходов. Ведь командировочные расходы не нормируются.
На практике у покупателей могут возникать три разные ситуации для учета входного НДС.
Купив товар с НДС, компания может продавать только те товары, работы или услуги, которые облагаются налогом. Тогда можно принимать к вычету весь «входной» НДС.
При этом если у компании не выполняется какое-либо из необходимых условий для вычета, (например, счет-фактура неверно оформлен), сумму НДС нельзя отнести на расходы при расчете налога на прибыль.