Особенности проверки операций со связанными сторонами при проведении аудита

Вопрос 4. Особенности проверки операций со связанными сторонами при проведении аудита: действия руководства аудируемого лица в отношении связанных сторон, аудиторские процедуры, особенности составления аудиторского заключения (ФПСАД 9)

4.1. Действия руководства аудируемого лица в отношении связанных сторон
Наличие связанных сторон и операций с ними считается обычным в деловой практике. Руководство аудируемого лица выявляет связанные стороны и операции с ними, а также раскрывает соответствующую информацию в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудитор должен получить письменное заявление руководства аудируемого лица, касающееся:

полноты предоставленной информации относительно выявления связанных сторон;
достаточности раскрытия информации о связанных сторонах в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

4.2. Аудиторские процедуры
Аудитор должен изучить информацию, предоставленную представителями собственника и руководством аудируемого лица в отношении всех известных им связанных сторон, а также выполнить следующие аудиторские процедуры:

изучить рабочие документы за предыдущий год на предмет выявления известных связанных сторон;
изучить принятые аудируемым лицом меры по выявлению связанных сторон;
запросить у представителей собственника и должностных лиц аудируемого лица информацию об их связи с другими хозяйствующими субъектами;
изучить списки акционеров с целью определения крупных акционеров или в случае необходимости получить список крупных акционеров из реестра акционеров;
изучить протоколы собраний акционеров и представителей собственников, а также другие предусмотренные законодательством документы, в том числе реестр акционеров;
запросить других аудиторов, участвующих или участвовавших ранее в проведении аудита, о том, знают ли они о существовании каких-либо дополнительных связанных сторон;
изучить информацию, представляемую аудируемым лицом в налоговые и иные органы.

Аудитор должен изучить информацию об операциях со связанными сторонами, предоставленную представителями собственника и руководством аудируемого лица, а также обратить внимание на существенные операции с другими связанными сторонами.
В ходе аудита аудитор должен обратить внимание на нетипичные операции и на операции, которые могут указывать на существование ранее не выявленных связанных сторон.
В ходе аудита аудитор выполняет аудиторские процедуры, с помощью которых можно выявить наличие операций со связанными сторонами.
Примерами таких аудиторских процедур являются:

детальные тесты в отношении операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
изучение протоколов собраний акционеров и представителей собственников;
изучение регистров бухгалтерского учета с целью обнаружения крупных или нетипичных операций или остатков по счетам бухгалтерского учета, при этом уделяется особое внимание операциям, отраженным в бухгалтерском учете в конце или незадолго до окончания отчетного периода;
изучение документов, подтверждающих выданные и полученные займы.
изучение инвестиционных сделок, например, приобретения или продажи доли участия в совместной или иной деятельности.

4.3. Особенности составления аудиторского заключения

Смотрите также по теме:

Если аудитор не получил достаточные надлежащие аудиторские доказательства относительно связанных сторон и операций с ними или приходит к выводу о недостаточном раскрытии информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетности, то он должен соответствующим образом модифицировать аудиторское заключение.

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: