Расходы для целей исчисления налога на прибыль

Вопрос 3. Расходы для целей исчисления налога на прибыль организаций и их группировка. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения налогом на прибыль организаций (ст. 252)

Расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы подразделяются на:

расходы, связанные с производством и реализацией
внереализационные расходы.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).
Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

Материальные расходы, включая затраты на приобретение сырья и материалов, приобретение запасных частей, комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива, воды и электроэнергии, работ и услуг производственного характера, а также затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (ст. 254 НК);
Расходы на оплату труда, к которым относятся любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы и условиями труда, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК);
Суммы начисленной амортизации (ст. 256-259 НК);
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в состав которых, в частности, включаются суммы налогов и сборов, начисленных в соответствии с законодательством РФ, расходы на содержание служебного автотранспорта, расходы на командировки, представительские расходы, расходы на рекламу и др. (ст. 264 НК).

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией, например:

расходы на содержание переданного по договору аренды имущества,
расходы в виде процентов по долговым обязательствам,
расходы налогоплательщиков на формирование резерва по сомнительным долгам,
расходы по уплате штрафов, пени и иных санкций за нарушение договорных обязательств
другие расходы в соответствии со статьей 265 НК.

Ряд расходов не принимается к вычету при исчислении налога на прибыль, в частности:

выплачиваемые налогоплательщиком дивиденды;
пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
взносы в уставный (складочный) капитал;
суммы налога на прибыль и платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
расходы по созданию и приобретению амортизируемого имущества
другие расходы (ст. 270 НК).

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: