Вопрос 1. Акцизы: налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения
1.1. Плательщики акцизов (ст. 179)
В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками акцизов являются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (декларанты и иные лица в соответствии с таможенным законодательством).
1.2. В настоящее время подакцизными товарами признаются:
1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. При этом к подакцизным товарам не относятся:
лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию, внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, разлитая в емкости не более 270 мл;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий;
товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 %, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;
4) табачная продукция;
5) автомобили легковые;
6)мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин
11) топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.
1.3. Объект налогообложения (ст. 182)
Операции, являющиеся объектом обложения акцизами, можно сгруппировать в 4 группы: 1. Реализация:
1.1. произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
1.2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
При этом реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому на возмездной или безвозмездной основе. 2. Получение (оприходование):
2.1. получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. При этом получением денатурированного спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность;
2.2. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. При этом получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность;
3. Передача:
3.1. на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов);
3.2. в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
3.3. на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
3.4. на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
3.5. на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
3.6. произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 4. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
При продаже топлива, не соответствующего техрегламенту с 29 января 2018 года введён штраф 1% от выручки ЗА ПРОШЛЫЙ ГОД, а при повторным нарушении - 3% от выручки ЗА ПРОШЛЫЙ ГОД. Также с 2018 года вводится лицензирование продажи электроэнергии и введены штрафы за операции без лицензии.
Комментарий добавил(а): Ирина Викторовна
Дата: 2018-10-31
Минфин подготовил законопроект с поправками в Налоговый кодекс, касающиеся акцизов. Проект размещен на официальном портале правовой информации.
Налоговой базой будут тонны винограда, использованного для производства вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, реализованных в налоговом периоде. Ставка акциза предлагается в размере 25 рублей за тонну в 2019-2020 году и 26 рублей - в 2021.