Раскрытие информации об участии в дочерних организациях согласно МСФО

1 Целью настоящего стандарта является установление требования к организации о раскрытии информации, которая позволяет пользователям ее финансовой отчетности оценить:
(a) характер ее участия в других организациях и связанные с ним риски; и
(b) влияние такого участия на ее финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки.

Достижение цели

2 Для того чтобы достичь цели, изложенной в пункте 1, организация должна раскрыть:
(a) существенные суждения и допущения, которые она приняла при установлении:
(i) характера своего участия в другой организации или деятельности;
(ii) вида соглашения о совместном предпринимательстве, в котором она имеет свою долю участия (пункты 7 - 9);
(iii) того, что она отвечает определению инвестиционной организации, если применимо (пункт 9A); и
(b) информацию о ее участии в:
(i) дочерних организациях (пункты 10 - 19);
(ii) совместном предпринимательстве и ассоциированных организациях (пункты 20 - 23); и
(iii) структурированных организациях, которые не контролируются организацией (неконсолидируемые структурированные организации) (пункты 24 - 31).
3 Если раскрытие информации, требуемой настоящим стандартом, вместе с раскрытием информации, требуемой другими стандартами, не удовлетворяет цели, изложенной в пункте 1, организация должна указать, какая дополнительная информация необходима для достижения данной цели.
4 Организация должна установить степень детализации, необходимую для достижения цели раскрытия информации, и то, насколько большое значение следует придавать каждому из требований настоящего стандарта. Она должна объединять или детализировать раскрываемую информацию таким образом, чтобы полезная информация не затерялась в результате включения в раскрытие большого количества незначительных деталей или при объединении пунктов с различными характеристиками (см. пункты B2 - B6).

Сфера применения

5 Настоящий стандарт должен применяться организацией, имеющей долю участия в любом из нижеперечисленного:
(a) дочерних организациях;
(b) соглашениях о совместном предпринимательстве (то есть совместных операциях или совместных предприятиях);
(c) ассоциированных организациях;
(d) неконсолидируемых структурированных организациях.
6 Настоящий стандарт не применяется в отношении следующего:
(a) программ вознаграждений по окончании трудовой деятельности или других долгосрочных программ вознаграждений работникам, к которым применяется МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам";
(b) отдельной финансовой отчетности организации, к которой применяется МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность". Однако:
(i) если организация имеет доли участия в неконсолидируемых структурированных организациях и составляет только отдельную финансовую отчетность, она должна применять требования, предусмотренные пунктами 24 - 31, при подготовке такой отдельной финансовой отчетности;
(ii) инвестиционная организация, составляющая финансовую отчетность, в которой все ее дочерние организации оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с пунктом 31 МСФО (IFRS) 10, должна представить информацию в отношении инвестиционных организаций, раскрытие которой требуется настоящим МСФО;
(пп. "(b)" в ред. поправки, утв. Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(c) доли участия, которую имеет организация, участвующая в соглашении о совместном предпринимательстве, но не осуществляющая при этом совместный контроль над ним, за исключением случаев, когда такое участие позволяет оказывать значительное влияние на деятельность или представляет собой долю участия в структурированной организации;
(d) доли участия в другой организации, которая отражается в учете в соответствии с МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты". Однако организация должна применять настоящий стандарт:
(i) в том случае, когда такая доля участия представляет собой долю участия в ассоциированной организации или совместном предприятии, которое в соответствии с МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия" оценивается по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка; или
(ii) в том случае, когда такая доля участия представляет собой долю участия в неконсолидируемой структурированной организации.

Существенные суждения и допущения

7 Организация должна раскрывать информацию о существенных суждениях и допущениях, которые она приняла (и изменениях в таких суждениях и допущениях) при определении:
(a) того, что она имеет контроль над другой организацией, то есть объектом инвестиций, в соответствии с описанием, приведенным в пунктах 5 и 6 МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность";
(b) того, что она имеет совместный контроль над деятельностью или оказывает значительное влияние на другую организацию; и
(c) вида соглашения о совместном предпринимательстве (то есть совместные операции или совместное предприятие) в том случае, если деятельность организована в виде отдельной структуры.
8 Существенные суждения и допущения, раскрываемые в соответствии с пунктом 7, включают в себя суждения и допущения, принимаемые организацией в случае изменения фактов и обстоятельств, при котором заключение о том, имеет ли она контроль, совместный контроль или значительное влияние, меняется в течение отчетного периода.
9 Для того чтобы выполнить требования пункта 7, организация должна раскрыть, например, существенные суждения и допущения, принятые при определении того, что:
(a) она не контролирует другую организацию даже в том случае, когда она имеет больше половины прав голоса другой организации;
(b) она контролирует другую организацию даже в том случае, когда она имеет меньше половины прав голоса другой организации;
(c) она является агентом или принципалом (см. пункты 58 - 72 МСФО (IFRS) 10);
(d) она не оказывает значительного влияния даже в том случае, когда она имеет 20 процентов или более от прав голоса другой организации;
(e) она оказывает значительное влияние даже в том случае, когда она имеет менее 20 процентов от прав голоса другой организации.

Статус инвестиционной организации

9A Если материнская организация устанавливает, что в соответствии с пунктом 27 МСФО (IFRS) 10 она является инвестиционной организацией, то данная инвестиционная организация должна раскрыть информацию о существенных суждениях и допущениях, принятых ею при определении того, что она является инвестиционной организацией. Если данная инвестиционная организация не обладает одной или более типичными характеристиками инвестиционной организации (см. пункт 28 МСФО (IFRS) 10), то она должна раскрыть причины, на основании которых ею был сделан вывод о том, что она все же является инвестиционной организацией.
9B Если организация становится либо прекращает быть инвестиционной организацией, она должна раскрыть информацию об изменении ее статуса как инвестиционной организации вместе с причинами его изменения. Кроме того, организация, которая становится инвестиционной организацией, должна раскрыть информацию о влиянии изменения ее статуса на финансовую отчетность за представленный период, включая:
(a) общую сумму справедливой стоимости дочерних организаций, консолидация которых прекращена на дату изменения статуса;
(b) общую сумму прибыли или убытка, если имеет место, рассчитанную в соответствии с пунктом B101 МСФО (IFRS) 10; и
(c) статью (статьи) в составе прибыли или убытка, в рамках которой (которых) отражен соответствующий доход или расход (если он не представляется отдельно).

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: