Налог на прибыль организаций: налоговый и отчетный периоды

Вопрос 21. Налог на прибыль организаций: налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, порядок исчисления налога и авансовых платежей, сроки и порядок уплаты налога (ст. 284-287)

21.1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

21.2. Налоговые ставки по налогу на прибыль.
Общая ставка налога на прибыль составляет 20%: налог, зачисляемый в Федеральный бюджет РФ, составляет 2 % , в бюджеты субъектов РФ – 18 %.
В то же время по отдельным видам доходов применяются иные налоговые ставки:

13% - по доходам в виде дивидендов, полученных российскими предприятиями от российских и иностранных компаний. Либо 0%, если на день принятия решения о выплате дивиденда получающая сторона владеет не менее, чем в течение 365 дней не менее, чем 50% вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании.
15% - по доходам, полученным иностранными компаниями от российских предприятий;
15% - по доходам в виде процентов по государственным ценным бумагам;
9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам и облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 года.

21.3. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму квартального авансового платежа исходя из установленной ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом ранее внесенных авансовых платежей, а в течение отчетного квартала налогоплательщики производят уплату ежемесячных авансовых платежей, которые определяют в размере 1/3 от подлежащего уплате в предыдущем квартале авансового платежа.

21.4. Сроки и порядок уплаты налога
Налогоплательщики имеют право уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли за отчетный месяц. В то же время некоторым категориям плательщиков предоставлено право уплачивать только квартальные авансовые платежи.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца, а ежеквартальные авансовые платежи – не позднее 28 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
Уплата налога производится в срок, установленной для подачи налоговой декларации за год – не позднее 28 марта следующего года.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Комментарий добавил(а): Константин
Дата: 2017-12-27

С 1 января уплачивать налог на прибыль нужно по-новому - не 2% и 18%, а 3% и 17%.Новые правила предприятия будут применять в 2017 - 2020 годах. Общая ставка 20% по налогу на прибыль останется прежней. Цель изменений - временно перераспределить поступления между бюджетами. В 2017 - 2020 годах предприятия со-гласно изменениям будут заполнять платежки по налогу на прибыль так: в федеральный бюджет - на 3% налоговой базы вместо 2%, в бюджет субъекта - на 17% базы вместо 18%. Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти могут уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. Сейчас она не должна быть менее 13,5%. С 1 января этот лимит снизится до 12,5%.Основание: п.1 ст. 284 в ред. закона № 401-ФЗ

Добавить Ваш комментарий: