Налог на прибыль участников консолидированной группы

Вопрос 20.Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в целях налогообложения доходов участников консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 278.1)

Налоговая база по доходам, полученным всеми участниками КГН, определяется на основании суммы всех доходов и суммы всех расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли.
При этом в консолидированную налоговую базу не включаются доходы участников КГН, подлежащие обложению налогом у источника выплаты доходов.
Участники КГН не формируют резервы по сомнительным долгам в части задолженности одних участников этой группы перед другими участниками такой группы, а также восстанавливают резерв по сомнительным долгам на сумму такой задолженности. Соответствующие суммы включаются в состав внереализационных доходов в налоговом периоде, предшествующем вступлению в КГН.
Участники КГН не формируют резервы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в части реализации товаров (работ) другим участникам этой группы, а также восстанавливают такой резерв в части сумм, относящихся к товарам (работам), реализованным другим участникам группы.
Соответствующие суммы, включаются в состав внереализационных доходов в налоговом периоде, предшествующем вступлению в КГН.
Участники КГН, понесшие убытки в налоговых периодах, предшествующих вступлению в КГН, не вправе уменьшить консолидированную налоговую базу на всю сумму понесенного ими убытка (на часть этой суммы) (перенести убыток на будущее), начиная с налогового периода, в котором они вошли в состав такой группы.
Не допускается суммирование убытков участников КГН, понесенных ими до вхождения в состав этой группы, с консолидированной налоговой базой. Указанное положение распространяется также на убытки, понесенные организациями, которые вошли в состав КГН путем присоединения к участнику этой группы или слияния с участником такой группы.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: