Регулирование аудиторской деятельности в РФ

Вопрос 1. Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации: субъекты регулирования, функции государственного регулирования, обеспечение общественных интересов в аудиторской деятельности

Субъекты регулирования аудиторской деятельности в РФ:

федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности (уполномоченный федеральный орган, осуществляющий государственное регулирование аудиторской деятельности);
федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору);
совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе;
саморегулируемые организации аудиторов (некоммерческие организации, созданные на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности).

Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются (ст. 15 307-ФЗ):

выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных НПА, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных настоящим ФЗ;
ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;
анализ состояния рынка аудиторских услуг в РФ;
иные предусмотренные 307-ФЗ функции.

В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается совет по аудиторской деятельности (САД) (ст. 16 307-ФЗ).
САД осуществляет следующие функции:

рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;
рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных НПА, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;
одобряет порядок разработки проектов ФСАД правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, определяет области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене;
оценивает деятельность СРО аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;
вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;
рассматривает обращения и ходатайства СРО аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;
осуществляет в соответствии с настоящим ФЗ и положением о САД иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах.

Регулирование - Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет - Уполномоченный федеральный орган п.1 ст.15 Закона об аудиторской деятельности

Обязательными - Международные стандарты аудита, признанные в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ, являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и их работников

Приостановление - При приостановлении членства аудиторской организации в СРО, что может делать аудиторская организация - продолжать выполнение заданий по ранее заключенным договорам

Аннулирование - Квалификационный аттестат аудитора-члена СРО может быть аннулирован - по решению саморегулируемой организации аудиторов

Основаниями для аннулирования квалификационного аттестата аудитора являются - систематическое нарушение аудиторами при проведении аудита требований, установленных Федеральным законом об аудиторской деятельности или Федеральными стандартами аудиторской деятельности

Срок действия -Квалификационный аттестат аудитора выдается - без ограничения срока действия

Организационно - правовые формы - Какие организационно-правовые формы могут иметь аудиторские фирмы - любые, кроме публичного акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия

Подтвердить - что должен подтвердить аудитор при вступлении в СРО - безупречную деловую (профессиональную) репутацию

Состав - не менее 3-х аудиторов - В штате аудиторской организации должно состоять пп.2 п. 2 ст.18 Закона об аудиторской деятельности

ФСАД - До года, следующего за годом признания МСА для применения на территории РФ обязательными для применения являются федеральные стандарты аудиторской деятельности, к которым относятся - ФСАД

Управление другой АО -Имеет ли право одна аудиторская организация управлять деятельностью другой аудиторской организации - нет, так как полномочия исполнительного органа коммерческой организации не могут быть переданы по договору другой коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (управляющему)

Реестр - Контрольным экземпляром реестра аудиторов и аудиторских организаций является - свод реестров аудиторов и аудиторских организаций

Обязан проходить обучение -120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в год Согласно Закону «Об аудиторской деятельности» аудитор обязан проходить ежегодное обучение по программам повышения квалификации

Предусмотрено При поступлении жалобы на действия (бездействия) СРО проводится ли внеплановая проверка уполномоченным федеральным органом - да, это предусмотрено ФЗ «Об аудиторской деятельности»

СРО Условием включения СРО в государственный реестр является - объединение в качестве ее членов не менее 10 000 чел. или 2 000 коммерческих организаций

Дополнительные требования -Имеет ли право СРО в отношении своих членов устанавливать дополнительные требования к требованиям, установленных законом об аудиторской деятельности - да, имеют право

Ведение реестра - Кем осуществляется ведение государственного реестра аудиторов - СРО в отношении своих членов

Членство в другой СРО - Может ли саморегулируемая организация являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов - нет, не может

Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в саморегулируемой организации аудиторов, в течение всего срока действия такого решения не вправе - участвовать в осуществлении аудиторской деятельности; давать рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию лицам, желающим вступить в члены СРО; участвовать в работе выборных и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов

Минфир РФ - ведение реестра СРО аудиторов входит в функции Минфина РФ

Росфиннадзор - Что согласно закону Об аудиторской деятельности должна предпринять СРО, получившая заявление аудиторской организации, включенной в план внешних проверок Росфиннадзора, о выходе из членов СРО -сообщить в уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору не позднее 7-ми рабочих дней со дня, следующего за днем получения указанного заявления

УФО - Кем утверждается порядок проведения квалификационного экзамена на получение аттестата аудитора - уполномоченным федеральным органом

Состав Совета - Кем утверждается состав Совета по аудиторской деятельности - руководителем уполномоченного федерального органа

Подлежат применению - В состав документов, содержащих международные стандарты аудита, которые будут признаваться подлежащими применению на территории РФ входят следующие документы, принимаемые Международной федерацией бухгалтеров - МСКК, МСА, МСОП, МСЗОУ, МССУ, международные отчеты о практике аудита финансовой информации и иные документы, определенные Международной федерацией бухгалтеров в качестве неотъемлемой части международных стандартов аудита, а также изменения в них

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: