Счета-фактуры при продаже через посредника

Выставление счета-фактуры
Компания может продать товары через посредника – комиссионера или агента. Если посредник действует от своего имени, то именно он выставляет счета-фактуры покупателям. К таким посредникам относится комиссионер.
А по договорам агентирования порядок оформления счетов-фактур зависит от условий договора. Первый вариант – по договору агент продает товар от своего имени. Тогда счета-фактуры покупателям выставляет агент.
Второй вариант - агент действует от имени принципала. В этом случае принципал должен выставлять счета-фактуры. Но принципал может поручить оформлять эти документы агенту на основании доверенности. Тогда работники компании-агента будут выписывать счета-фактуры от имени принципала в обычном порядке.
Таким образом, счета-фактуры на отгрузку или аванс должны выдавать клиентам комиссионеры и агенты, которые действуют от своего имени.
Обратите внимание: составлять счета-фактуры при отгрузке товаров или получении предоплаты от покупателей должны и те посредники, которые применяют упрощенку или ЕНВД. А на сумму посреднического вознаграждения компании на спецрежиме счета-фактуры не выписывают.

Оформление счета-фактуры
Рассмотрим порядок выставления счетов-фактур, когда при отгрузке комиссионер выставляет их покупателям от своего имени. Кстати, такой же порядок действует для счетов-фактур на авансы, поступившие от покупателей.
Итак, номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией своих документов.
В качестве продавца в строках 2, 2а, 2б комиссионер приводит данные своей компании, а не комитента.
Выставленные счета-фактуры комиссионер регистрирует в части 1 журнала учета. В книге продаж эти счета-фактуры учитывать не нужно. НДС на стоимость отгруженных товаров начисляет не комиссионер, а комитент. Поэтому показатели этих счетов-фактур нужно сообщить комитенту. Для этого можно передать ему копии счетов-фактур.
На основании этих данных комитент выставляет свои счета-фактуры на отгрузку и передает комиссионеру. Тот регистрирует их в части 2 журнала учета. Комитент регистрирует счет-фактуру в своей книге продаж. В ее графах 9 и 10 нужно указать наименование, ИНН и КПП комиссионера.
У счета-фактуры, который выдает комитент комиссионеру, есть особенности заполнения.
Также есть особенности заполнения журнала учета у посредника.
Теперь посмотрим образцы заполнения тех документов, о которых шла речь.
ООО «Альфа» - комитент. ООО «Альянс» - комиссионер. ООО «Центр» - покупатель.
Стоимость товара – 590 000 руб. (в т.ч. НДС – 90 000 руб.).
ООО «Альянс» выставило ООО «Центр» счет-фактуру от 07.07.2015 № 175.
Этот счет-фактуру бухгалтер зарегистрировал в части 1 журнала учета счетов-фактур.

Копию счета-фактуры от 07.07.2015 № 175 комиссионер ООО «Альянс» передал комитенту ООО «Альфа». На основании этих данных комитент ООО «Альфа» выставил свой счет-фактуру на отгрузку от 07.07.2015 № 550 в адрес комиссионера и зарегистрировал его в книге продаж.
В графах 9 и 10 книги продаж бухгалтер указал наименование, ИНН/КПП комиссионера - ООО «Альянс».

Полученный от комитента счет-фактуру комиссионер зарегистрировал в части 2 журнала учета счетов-фактур. Кроме того, бухгалтер отразил наименование, ИНН/КПП комитента в графах 10 и 11 части 1 журнала учета счетов-фактур. А реквизиты полученного счета-фактуры бухгалтер указал в графе 12 части 1 журнала учета.