Общие правила привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Вопрос 6. Общие правила привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с законодательством РФ: понятие налогового правонарушения, основные виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, сроки давности и порядок взыскания штрафа за налоговое правонарушение

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое налоговым Кодексом установлена ответственность.
Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение (гл. 16)
Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (срока подачи заявления о постановке на учет) – штраф 10 тысяч рублей.
Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе - штраф 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке - штраф 5 тысяч рублей.
Непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок - штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) - штраф 200 рублей.
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения:

в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения - штраф 10 тысяч рублей.
в течение более одного налогового периода – штраф 30 тысяч рублей.
если это повлекло занижение налоговой базы - штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения - отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) - штраф 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).
Те же деяния, совершенные умышленно – штраф 40 %.
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов - штраф 20 % процентов от суммы, подлежащей удержанию.
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога – штраф 30 тысяч рублей.
Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, либо предоставление заведомо недостоверных сведений - штраф 10 тысяч рублей.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля - штраф 10 тысячи рублей.
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний – штраф в размере 3 тысячи рублей.
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки - штраф 500 рублей.
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода - штраф 5 тысяч рублей.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК оно должно сообщить налоговому органу - штраф 5 тысяч рублей; повторно в течение календарного года - 20 тыс. рублей.
Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса - штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Совершение более одного раза -
в шестикратном размере.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках несопоставимых условий - штраф 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. рублей.
Налогоплательщик освобождается от ответственности при условии представления в ФНС документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам.
Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении - штраф 5 тыс. рублей.

Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и давность взыскания налоговых санкций (ст. 113, 115)
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме грубых нарушений правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также неуплаты или неполной уплаты сумм налога, в отношении которых течение срока давности начинается со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.
Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ.
Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта проверки. В этом случае течение срока давности привлечения к ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с налогоплательщиков.

Исковое заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя, может быть подано налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного искового заявления может быть восстановлен судом.
В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения, срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: