Элементы налогов

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают контрольные методы построения и взимания налогов, т. е. определяют конкретные элементы налогов. К ним относятся:

объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
субъект налога — это налогоплательщик, т. е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
источник налога, т. е. доход, из которого выплачивается налог;
ставка налога — важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т. д.).

Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки.
1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

Пропорциональные действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.
Прогрессивные — средняя ставка прогрессивного налога, повышающаяся по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
Регрессивные — средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее всего давит на лиц с большими доходами. Регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога.
Срок уплаты — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение независимо от вины налогоплательщика взимается пеня в зависимости от просроченного срока.
Правила исчисления и порядок уплаты налогов; штрафы и другие санкции за неуплату налога.
Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.