Новые критерии перехода с ОСНО на УСН в 2019 году

Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» регулирует условия перехода на упрощенную систему налогообложения, итак чтобы перейти на УСН необходимо:

Пункт 2-й статьи 346.12 НК РФ

Лимит для перехода на УСН - по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 112 500 000 рублей

Пункт 4-й статьи 346.13 НК РФ

Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (2018 год) — для применения УСН в 2018 году - доходы за налоговый период 2018 года не должны превышать 150 миллионов рублей (лимит не будет подвергаться индексации вплоть до 2020 года). Налоговым периодом признается календарный год (НК РФ Статья 346.19) необходимо сложить все доходы по ОСНО, включая авансы, и вычесть из них НДС и акцизы.

Подпункт 15-й пункта 3-го статьи 346.12 НК РФ

Средняя численность работников не должна быть более чем 100 человек.

Подпункт 16-й пункта 3-го статьи 346.12 НК РФ

Остаточная стоимость основных средств по состоянию 1 января нового года 150 000 000 руб.

Подпункт 1-й пункта 3-го статьи 346.12 НК РФ

Не должно быть филиалов (представительства разрешены)

Подпункт 14-й пункта 3-го статьи 346.12 НК РФ

Доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам по состоянию на 1 января нового года не должна превышать 25%.

Применять упрощенную систему налогообложения не вправе:

пункт 3 статьи 346.12 НК РФ

Страховые компании.

Ломбарды.

Банковские учреждения.

Пенсионные фонды (негосударственные).

Профессиональные участники РЦБ.

Инвестиционные фонды.

Предприниматели, работающие на Едином сельскохозяйственном налоге.

Зарубежные компании.

Участники договоров о разделе продукции.

Организации, имеющие филиалы.

Нотариальная и адвокатская деятельность (частная практика).

Компании, связанные с деятельностью в сфере микро-финансов.

Частные агентства занятости, которые предоставляют рабочий персонал.

Производители подакцизных товаров.

Компании, занимающиеся деятельностью по проведению (организации) азартных игр.

Организации, которые добывают и продают полезные ископаемые (кроме тех, которые считаются общераспространенными).

Средняя численность сотрудников – больше 100 человек.

Доля участия других компаний – более 25%.

Остаточная стоимость основных средств фирмы, которые амортизируются в налоговом учете – более 150 миллионов рублей. При невыполнении какого-либо критерия — применять УСН нельзя.

Уведомление подается по месту:

организации – по месту нахождения;
индивидуальные предприниматели – по месту жительства

Вновь созданные организации и ИП - в течение тридцати дней с момента регистрации в ИФНС (с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве) успеть подать уведомление о переходе на упрощенный специальный режим (по умолчанию применятся ОСН).

Форма документа - для перехода «на упрощенку» следует подать уведомление по форме №26.2-1 (документ рекомендован приказом № ММВ-7-3/829@ ФНС РФ от 02.11.2012 года)

Период подачи уведомления - не позднее 29 декабря 2018 года, 31 декабря 2018 года нерабочий понедельник

Различия между ООО, АО и ИП при переходе на УСН

ООО, АО при переходе на УСН

Лимит для АО и ООО по доходам для перехода на УСН, полученным за январь-сентябрь 2018 года — для перехода на УСН с 1 января 2019 года - не более 112,5 млн. рублей

ИП при переходе на УСН

лимит для ИП не применим, они переходят на УСН даже если их доходы первышают предел - 112,5 млн. рублей. Ип переходят на УСН даже если стоимость их ОС первышает предел 150 млн. руб.

Превышение лимита при УСН в 2018 году в четвертом квартале

С начала четвертого квартала вы не являетесь упрощенцем и обязаны все налоги уплачивать по ОСНО

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Что необходимо сделать в случае превышения лимита:

подать уведомление в налоговый орган об утрате права применения УСН;

за тот квартал в котором произошло превышение сдать налоговые декларации по НДС, по налогу на прибыль, на налогу на имущество, НДФЛ для предпринимателей;

в договорах с контрагентами (особенно с покупателями) прописать в цены с учетом НДС. Выставить счет-фактуры за квартал;

до 29.12.2018 года можно подать заявление на УСНо, если будете соответствовать условиям - за 9 месяцев выручка не превысила 112 500 000 рублей.

В течение квартала, в котором организация перешла на общий режим, никакие пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей не начисляют. Так прописано в пункте 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ

Смотрите также по теме:

Налоги и взносы которые работодатель платит за иностранного работника

Может ли директор (единственный работник) быть надомным работником

Правило выплаты и размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет

За сколько дней до окончания испытательного срока нужно предупредить работника

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: