Налог на прибыль

НДС

Прочие

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы, НДПИ

Страховые взносы

Авансовые отчеты

Готовая продукция и товары

Пособие по временной нетрудоспособности

Затраты на производство

Капитал

Основные средства

Нематериальные активы

Денежные средства

Финансовые вложения, кредиты, займы, расчеты

Расходы будущих периодов

Производственные запасы

Учетная политика

Внутренний контроль

ВЭД

Кадровый учет

Финансовые результаты

Дивиденды | Комиссия банка при снятии | Депозиты

Резерв по сомнительным долгам

Организация бухгалтерского учета на предприятиях

Как пройти камералку по правилам статьи 54.1 НК РФ

Капитал

Учет использования прибыли

Учет финансовых результатов

2018-11

2018-10

2018-09

2018-08

2018-07

2018-06

2018-05

2018-04

2018-03

2018-02

2018-01

2017-12

2017-11

2017-10

2017-09

2017-08

2017-07

2017-06

2017-05

2017-04

Изучаем налогообложение

Секретный раздел

Поисковый запрос не может быть менее 4-х символов.

Заметок в базе: 886
Комментариев: 136

Основные средства

Автор: Методический материал

Дата: 2018-08-04

Основные средства

Основные средства , как и другое имущество находят свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете. Основные средства – это дорогостоящее имущество, которое используют в производственной или управленческой деятельности компании. Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов.

В составе основных средств нужно учитывать только то имущество, которое соответствует определенным критериям. Всего таких критериев три:

первый критерий – цель использования (основные средства должны использоваться для получения компанией дохода и не предназначаться для перепродажи);

второй критерий – срок полезного использования (должен превышать 12 месяцев);

третий критерий – стоимость больше определенного лимита (в бухгалтерском учете этот лимит устанавливает сама компания в пределах 100 000 руб. в бухгалтерском учете и 40 000 руб. в налоговом учете, свое решение компания должна зафиксировать в приказе - учетная политика организации ).

Стоимость основных средств списывают на затраты не единовременно, а постепенно – через амортизацию. Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к учету.
Например, если основное средство ввели в эксплуатацию в январе, амортизацию начинают начислять в феврале и продолжают в марте, апреле и т. д. Прекращают начисление амортизации с месяца, следующего за тем, в котором основное средство было списано с баланса или полностью самортизировано. Например, если основное средство продали в мае, амортизацию за этот месяц начисляют полностью, а в июне уже нет.
Амортизация приостанавливается
Начисление амортизации приостанавливается в случае:

  • консервации более трех месяцев;
  • ремонта или реконструкции более года.

Амортизация не начисляется
По основным средствам, потребительские свойства которых с течением времени не меняются, амортизацию не начисляют. Это, например:

  • земельные участки;
  • объекты природопользования (водные объекты, недра, другие природные ресурсы);
  • объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям.

Способы начисления
В бухгалтерском и налоговом учете амортизацию начисляют разными способами.
Cпособы начисления амортизации в бухгалтерском учете:

  • линейный;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В налоговом учете:

  • линейный;
  • нелинейный.

Не забудьте, что выбранные способы начисления амортизации компания должна закрепить в учетной политике. Компания вправе применять разные способы начисления амортизации к различным группам однородных основных средств.
Срок полезного использования
Прежде чем начать начисление амортизации по основному средству, нужно установить срок его полезного использования. Это срок, в течение которого будет начисляться амортизация.
В налоговом учете срок полезного использования берут из Классификации основных средств. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп. Чем больше номер группы, тем больше срок полезного использования. Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится. Например, нужно узнать, какой срок полезного использования предусмотрен для компьютера. Открываем Классификацию. Находим персональные компьютеры, которые относятся ко второй группе имущества со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно. Значит, для персонального компьютера бухгалтерия может установить срок полезного использования от 25 до 36 месяцев.

Если же основное средство в Классификации не указано, установите срок его полезного использования самостоятельно – на основании рекомендаций изготовителя или технических условий.
В бухгалтерском учете у компании больше свободы для определения срока полезного использования. Его можно как взять из Классификации, так и определить самостоятельно, например, исходя из срока, в течение которого планируется использовать основное средство в компании.
Чтобы упростить работу, установите одинаковые сроки полезного использования основного средства в бухгалтерском и налоговом учете.
Приказ об установлении СПИ
Выбранный срок полезного использования фиксируют в приказе руководителя компании. Форма приказа произвольная:

prikaz-ob-ustanovlenii-sroka-poleznogo-ispolzovaniya

Линейный способ в бухучете
Для расчета ежемесячной нормы амортизации в бухгалтерском учете линейным способом определите:

  • годовую норму амортизации; 
  • годовую сумму амортизации;
  • ежемесячную сумму амортизации (1/12 годовой суммы).

 

 


Компания купила Погрузчик ТО-30:

  • первоначальная стоимость – 120 000 руб.;
  • срок его полезного использования – 5 лет (60 месяцев);
  • амортизацию решили начислять линейным способом;
  • годовая норма амортизации – (1 : 5  лет) × 100% = 20%;
  • годовая сумма амортизационных отчислений – 120 000 руб. × 20% = 24  000 руб.;
  • месячная сумма амортизации – 24  000 руб. : 12 мес. = 2000  руб.,

Способ уменьшаемого остатка в бухучете
Если компания применяет данный способ, она может использовать повышающий коэффициент к норме амортизации, но не более трех. Конкретную величину этого коэффициента нужно закрепить в учетной политике.
Для расчета ежемесячной нормы амортизации в бухучете способом уменьшаемого остатка определите:

  • годовую норму амортизации;
  • годовую сумму амортизации;
  • eжемесячную сумму амортизации.

Обратите внимание: поскольку остаточная стоимость основного средства берется на начало каждого отчетного года, годовая сумма амортизации будет из года в год постепенно уменьшаться. Суммы же месячной амортизации в течение каждого года будут неизменными. Так, сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составит 1/12 годовой суммы.


Способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ в бухучете
При использовании этого метода годовая норма амортизации для расчета не нужна. Поэтому сразу определяйте годовую сумму амортизации. Ежемесячная сумма амортизации составляет 1/12 годовой суммы.


Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) в бухучете
При использовании этого способа годовую норму и сумму амортизации определять не нужно. Объясняется это тем, что величина амортизационных отчислений в данном случае зависит от объема производства, который в течение года может меняться.
Сумма амортизации за каждый месяц использования основного средства:


Преимущество этого способа – начисленная амортизация наиболее точно отражает физический износ основного средства.
Недостаток – сложные расчеты.

Линейный способ в налоговом учете
По зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, срок полезного использования которых более 20 лет (они входят в восьмую – десятую амортизационные группы), линейный метод в налоговом учете применяют в обязательном порядке. По основным средствам, которые входят в первую – седьмую амортизационные группы, можно применять как линейный, так и нелинейный метод амортизации.
Расчет нормы амортизации для каждого объекта основных средств и ежемесячной суммы амортизации при использовании линейного метода:

Пример. Компания приобрела ноутбук. Первоначальная стоимость – 45 000 руб.
В соответствии с Классификацией ноутбук относится ко второй группе (срок полезного использования от двух до трех лет). Компания установила срок его полезного использования 25 месяцев.
Амортизацию в налоговом учете решили начислять линейным способом.
Норма амортизации – 1 : 25 мес. × 100% = 4%.
Ежемесячная сумма амортизации – 45 000 руб. × 4% = 1800 руб.

Нелинейный способ в налоговом учете
При нелинейном методе амортизация начисляется не по каждому объекту основных средств, а в целом по амортизационным группам. Состав амортизационных групп компания определяет самостоятельно в соответствии с Классификацией.
Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом, сначала нужно определить суммарный баланс амортизационной группы – это суммарная стоимость основных средств, которые входят в эту амортизационную группу. Это делают на 1-е число каждого месяца.
Суммарный баланс амортизационной группы может:
– увеличиваться:  

  • при вводе в эксплуатацию новых основных средств;
  • при увеличении первоначальной стоимости основных средств в случае их реконструкции или модернизации.

– уменьшаться:

  • при выбытии основного средства;
  • при частичной ликвидации основного средства.

Кроме того, суммарный баланс ежемесячно уменьшается на сумму начисленной амортизации по данной группе основных средств за предыдущий месяц.
Суммарный баланс на 1-е число каждого месяца

Затем нужно выбрать норму амортизации. Нормы амортизации, которые применяются при нелинейном методе, записаны в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса. Для каждой амортизационной группы там установлены фиксированные нормы амортизации, которые не зависят от сроков полезного использования основных средств.

Просмотров: 64

Оцените заметку:  1 2 3 4 5

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий:

Введите сумму чисел с картинки

Налоги

Право

Финансовый анализ

Аудит

Страховые организации

Банки и кредитные организации

МСФО



Бухгалтерский учет