Налог на добычу полезных ископаемых

Как рассчитать налог на добычу полезных ископаемых при добыче глины для производства черепицы, кроме того, показан расчет НДПИ с полным отражением его в декларации НДПИ готовой для предоставления в ФНС РФ.

Для начала необходимо произвести расчет себестоимости добытой глины за отчетный месяц, для этого заполняем таблицу данными учета:

raschet_naloga_na_dobichu_poleznih_iskopaemih

По статье расходов «глина» выбираем суммы прямых затрат на добычу глины, это ГСМ, израсходованные на технику, которая добывала в карьере глину (экскаваторы, тракторы, бульдозеры), перевозка глины на место переработки, амортизация техники, заработная плата водителей, шоферов добывающих глину, отчисления от нее на социальные нужды. Эти данные берутся из аналитического учета счета 20 субсчет «глина».
Далее, таким же способом выбираем произведенные затраты по счету 20 субсчет «черепица» это: амортизация здания, машин, оборудования, горючие и смазочные материалы, потраченные на производство черепицы, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды, материальные расходы: запчасти, также расходы по газу и электроэнергии, расходы по переборки и перевозки черепицы и т.д.

Собираем общие расходы по организации, это сальдо счета 26 «Общехозяйственные расходы».
Суммируя итоги прямых расходов по глине и черепице вычисляем коэффициент распределения затрат.
Для этого, сумму «общих» расходов делим на общую сумму прямых затрат, получаем:
348683 руб./ 1017030,71руб. = 0,34284412,
Коэффициент позволяет распределить пропорционально сумму общих расходов на глину и черепицу.
В результате вычислений и сложений получаем расчетную стоимость добытой глины равную 141060 руб. за период предприятие добыло 2298,4 м3 глины.
Заполнять декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых и рассчитать налог на добычу полезных ископаемых начнем с 6 раздела «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»
Итого прямые расходы «глина» в строку 010:

raschodi_po_nalogu_na_dobichu_poleznih_iskopaemih

Добавляем из таблицы «общие» расходы в декларацию, здесь они называются косвенными стр 070, сумма 348683 руб.

kosvennie_rashodi_rascheta_stoimosti_dobitoy_glini

Строки 090 и 100 рассчитываются автоматически, сверяем их с данными таблицы расчета себестоимости добытой глины, показатели равны.
В подразделе 6.2 заполняем графу 2 количество добытого полезного ископаемого 2298 м3.

summa_rashodov_ndpi

В Разделе 5. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля, определяем налогооблагаемую базу. В расчетном периоде организация добытую глину полностью использовало для собственных нужд, реализации добытого полезного ископаемого не производилось, выручка не поступала.

sebestoimost_dobichi_iskopaemih

Ставка налога для добычи глины составляет 5,5% подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ.

summa_naloga_ndpi

Сумма налога составляет 7758-00 руб.
Уплату налога производим до 25 числа следующего за отчетным, срок предоставления декларации - последнее число отчетного месяца. Декларация НДПИ предоставляется ежемесячно, т.к. организация признается плательщиком НДПИ, отчитываться в ФНС нужно начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ), Приостановление работ по добыче полезных ископаемых не влечет освобождения налогоплательщика от обязанности представлять в налоговый орган декларацию по НДПИ, поскольку не является основанием для утраты организацией статуса плательщика НДПИ. Кодексом не предусмотрено норм об освобождении налогоплательщика от представления налоговой отчетности в случае приостановления добычи полезных ископаемых.

Налоговый орган по окончании отчетного периода, может проверить правильность исчисления НДПИ, для этого производится запрос сведений, подтверждающих документов.

ndpi

Организация обязана по требованию налогового органа предоставить все запрашиваемые документы, в частности акт маркшейдерского замера: представляет собой документ, в котором по данным маркшейдерского замера указывается объем изъятого полезного ископаемого за определенный период, год.

marksheideri_foto

Декларации (12 месяцев) по НДПИ за отчетный период, год – в сумме по количеству добытых полезных ископаемых должна сойтись с количеством добытых полезных ископаемых указанных в акте маркшейдерского замера за минусом потерь.

В учетной политике закреплен метод добычи полезных ископаемых: прямой или косвенный:

metod_ndpi

Также предоставляется схема разработки месторождения, рабочий план разработки месторождения и годовой план за определенный период, по годам.

Данные маркшейдерских замеров должны быть увязаны с показателями указанными в сведениях об извлечении полезных ископаемых при добыче форма № 70-тп:

forma_70_tp_svedeniya_ob_izvlechenii_poleznih_iskopaemih

Сумма добытых ископаемых указанных в декларациях, акте маркшейдерского замера, форме № 70-тп равняется сумме указанных в справках за 12 месяцев, проверяемого года.

spravka_o_raschete_stoimosti_dobitoy_glini