Налог на прибыль

НДС

Налоги

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы, НДПИ

Страховые взносы

Авансовые отчеты

Готовая продукция и товары

Пособие по временной нетрудоспособности

Затраты на производство

Капитал

Основные средства

Нематериальные активы

Денежные средства

Финансовые вложения, кредиты, займы, расчеты

Расходы будущих периодов

Производственные запасы

Учетная политика

Внутренний контроль

ВЭД

Кадровый учет

Финансовые результаты

Условия утверждения мирового соглашения арбитражным судом

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Источники инвестиций в условиях ограниченных финансовых ресурсов

Остаточная стоимость как функция износа машин и оборудования

Использование методов финансового прогнозирования и финансового планирования при подготовке предложений временного управляющего о возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника

Государственный антимонопольный контроль при приобретении акций (долей) в уставном капитале коммерческих организаций и приобретением активов хозяйствующих субъектов

Методология разработки инвестиционной стратегии

2019-01

2018-12

2018-11

2018-10

2018-09

2018-08

2018-07

2018-06

2018-05

2018-04

2018-03

2018-02

2018-01

2017-12

2017-11

2017-10

2017-09

2017-08

2017-07

2017-06

2017-05

Изучаем налогообложение

Секретный раздел

Поисковый запрос не может быть менее 4-х символов.

Заметок в базе: 1212
Комментариев: 144

Транспортно-заготовительные расходы

Автор: Светлана

Дата: 2018-06-04

Переход на главную

Транспортно-заготовительные расходы


Товары и материалы учитываются в бухучете по фактической стоимости, которая помимо договорной цены включает в себя затраты по их заготовке и доставке. Но только те, которые произведены до момента оприходования ценностей на баланс компании. После этого стоимость товаров и материалов менять нельзя.

В стоимость материалов и товаров при закупке включаются следующие расходы:
Расходы по транспортировке;
Плата различным посредникам;
Таможенные платежи;
Плата за хранение;
Расходы на командировки по заготовлению товаров и материалов;
Расходы по таре;
Прочие расходы.

transportno-zagotovitelnie-rashodi

Возможны три способа учета транспортно-заготовительных расходов (далее – ТЗР), один из которых компания должна закрепить в учетной политике.

  1. Непосредственно включать в себестоимость материалов на счете 10 «Материалы» или товаров на счете 41 «Товары».

  2. Учитывать на отдельном субсчете к счету 10 для материалов или 44 для товаров

  3. Отражать на счете 15 «Заготовление и приобретение ценностей»

 

расчет-транспортно-заготовительных-расходов

Для торговых организаций сделано исключение – затраты на заготовку и доставку товаров такая компания может отражать сразу в расходах на продажу.

1-й способ. Включаем ТЗР в себестоимость материалов или товаров
Если расходы связаны с покупкой только одного вида материалов или товаров, то все просто. Сумма ТЗР делится на количество закупленных ценностей, и полученная величина увеличивает себестоимость единицы товара или материала.
Один вид материалов/товаров = сумма ТЗР / количество материалов/товаров = себестомость единицы товара или материала.

Другое дело, когда одновременно закупаются несколько видов материалов или товаров. В этом случае ТЗР необходимо распределить между ними, самостоятельно выбрав основание для распределения. К примеру, расходы можно делить пропорционально объему, весу или стоимости ценностей. 

Включение ТЗР в себестоимость материалов или товаров = Рапределить расходы пропорционально – себестоимость единицы товара или материала

Учет ТЗР компания отражает следующими проводками.
ДЕБЕТ 10 или 41
КРЕДИТ 60, 76

– отражено поступление материалов или товаров по договорной цене;
ДЕБЕТ 10 или 41
КРЕДИТ 60, 76

– стоимость материалов или товаров увеличена на сумму транспортно-заготовительных расходов;
ДЕБЕТ 19 
КРЕДИТ 60, 76

– отражен входной НДС с суммы товарно-материальных ценностей и ТЗР.

 

2-ой способ. Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15

Транспортно-заготовительные расходы компания может отражать по дебету счетов 10, 44 или 15. А списывать – пропорционально стоимости материалов, израсходованных в производстве, или проданных товаров. Распределить ТЗР между использованными и оставшимися ТМЦ можно по одному из упрощенных методов.

Первый способ. Расходы в текущем месяце полностью списываются на себестоимость. Этот вариант можно применять, если транспортно-заготовительные расходы составляют не более 10 процентов стоимости материалов или товаров.

 Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15 = ТЗР – Себестоимость

Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15 = ТЗР – Норматив (Расходы в текущем месяце распределяются по нормативу, закрепленному в плановых (нормативных) калькуляциях) 

Учет ТЗР на отдельном субсчете счетов 10, 44 или на счете 15 = Удельный вес ТЗР=Остаток ТЗР на начало месяца/Остаток товаров или материалов на начало месяца

Второй и третий способ очень похожи, только в третьем – сам норматив (удельный вес ТЗР) пересчитывается ежемесячно. Чтобы упростить работу по такому учету, компания может распределять транспортно-заготовительные расходы между не конкретными позициями ТМЦ, а видами, группами ценностей, которые имеют приблизительно равный удельный вес ТЗР.

 

Учет ТЗР при данном методе компания отражает следующими проводками.
ДЕБЕТ 10 или 41
КРЕДИТ 60, 76

– отражено поступление материалов или товаров по договорной цене;
ДЕБЕТ 10 субсчет «ТЗР», 44 субсчет «ТЗР», 15
КРЕДИТ 60, 76

– отражена сумма транспортно-заготовительных расходов по приобретенным материалам или товарам;
ДЕБЕТ 19 
КРЕДИТ 60 (76)

– отражен входной НДС с суммы товарно-материальных ценностей и ТЗР.
ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26
КРЕДИТ 10

– материалы отпущены в производство;
ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26
КРЕДИТ 10 субсчет «ТЗР» или 15

– списана часть ТЗР пропорционально стоимости материалов, отпущенных в производство.

 

Налоговый учет транспортных расходов у покупателя

Транспортно-заготовительные расходы в налоговом учете включаются в стоимость материалов. Компания может избежать временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом только, если выберет аналогичный вариант и в бухучете.

учетная политика

Налоговый учет транспортных расходов у покупателя: Материалы   ТЗР – Стоимость материалов

Учет ТЗР по товарам иной. Только транспортные расходы по ним признаются прямыми и списываются пропорционально проданным товарам. Остальные заготовительные расходы являются косвенными и признаются в налоговом учете в текущем месяце без какого-либо распределения. Поэтому в данном случае разниц между налоговым и бухгалтерским учетом не избежать.

Товары ТЗР – Транспортные – Прямые расходы
Товары ТЗР – Заготовительные – Косвенные расходы

Налоговый кодекс достаточно подробно прописывает порядок распределения транспортных расходов между реализованными товарами и остатками на складе.

Сначала надо определить средний процент транспортных расходов.

средний процент

Далее требуется определить сумму транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.

остаток транспортно заготовительных расходов к товару

Далее требуется определить сумму транспортных расходов, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец месяца. После этого можно определить сумму транспортных расходов, относящихся к сумме реализованных товаров, которая будет учтена в себестоимости проданных товаров за этот месяц.

Просмотров: 229

Оцените заметку:  1 2 3 4 5

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий:

Введите сумму чисел с картинки


Налоги

Право

Финансовый анализ

Аудит

Страховые организации

Банки и кредитные организации

МСФО



Бухгалтерский учет