Налог на прибыль

НДС

Прочие

Определение размера выручки для получения освобождения от НДС | Освобождение от НДС

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Являются ли письма Минфина и ФНС нормативными правовыми актами?

Налоговые ставки НДС

Операции, не признаваемые реализацией только для целей исчисления НДС

Операции, признаваемые реализацией товаров (работ, услуг)

Отражение в строках Расчета по страховым взносам суммы пособий по временной нетрудоспособности со средствами выплаченными за счет работодателя и за счет средств ФСС

2017-11

2017-10

2017-09

2017-08

2017-07

2017-06

2017-05

2017-04

2017-03

2017-02

2017-01

2016-12

2016-11

2016-10

2016-09

2016-08

2016-07

2016-06

2016-04

2016-03

2016-02

Изучаем налогообложение

Секретный раздел

Гостевая книга

Поисковый запрос не может быть менее 4-х символов.

Заметок в базе: 787
Комментариев: 62

Особенности отражения в бухгалтерском учете некоторых операций с ценными бумагами|Участники рынка ценных бумаг

Автор: Методический материал

Дата: 2017-10-07

Вопрос 6.  Особенности отражения в бухгалтерском учете некоторых операций с ценными бумагами|Участники рынка ценных бумаг

профессиональный рынок ценных бумагБухгалтерский учет операций на организованном (организованных) рынке (рынках), профессиональным участником которого (которых) является данная кредитная организация, должен обеспечивать получение информации по каждому договору (сделке), совершенным в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг.
Операции по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете отдельно (вначале операции по приобретению, затем - по реализации). Сальдирование финансовых результатов (доходов и расходов) по договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг не допускается.
Все совершенные в течение торгового дня операции отражаются на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами в следующем порядке.
По договорам (сделкам) на приобретение ценных бумаг стоимость ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:
Дебет - лицевого счета на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету вложений в ценные бумаги
Кредит - счета N 47403 (47404).
По договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг стоимость ценных бумаг по цене реализации отражается бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 47404 (47403)
Кредит - счета N 61210.
Списание по выбранному способу оценки стоимости реализованных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 61210
Кредит - лицевого счета на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету вложений в ценные бумаги.
Отнесение финансового результата по договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов (расходов) отражается бухгалтерской записью:
а) положительный финансовый результат
Дебет - счета N 61210
Кредит - счета по учету доходов;
б) отрицательный финансовый результат
Дебет - счета по учету расходов
Кредит - счета N 61210.
Образовавшаяся после отражения в бухгалтерском учете всех сделок, совершенных в течение торгового дня, задолженность на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами погашается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств в соответствии с порядком исполнения сделок и расчетов, установленным организатором торговли.
участники рынка ценных бумагУчастники рынка ценных бумаг ОРЦБ (организованного рынка ценных бумаг) ежедневно списывают вышеуказанную задолженность в корреспонденции со счетами по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ (расчетный центр) по итогам операций на ОРЦБ.
Бухгалтерский учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток", осуществляется в следующем порядке.

Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг могут осуществлять списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток", непосредственно на расходы (далее - "в целом по портфелю") с отражением их по символу "Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)".
При списании "в целом по портфелю" учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток", ведется на двух отдельных лицевых счетах, открываемых на балансовом счете N 50905:
"Затраты по приобретению",
"Затраты по реализации в отчетном месяце".
Отнесение затрат на расходы отчетного месяца осуществляется в следующем порядке:
а) лицевой счет "Затраты по реализации в отчетном месяце" подлежит закрытию бухгалтерской записью:
Дебет - счета по учету расходов
Кредит - счета N 50905, лицевой счет "Затраты по реализации в отчетном месяце" - в полной сумме;
б) затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы пропорционально количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию, совершенным в отчетном месяце, по отношению к количеству ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение и остатку ценных бумаг на начало отчетного месяца по следующей формуле:

                 Р
Зр = З x (-------), где
..............О + П

Зр - сумма затрат, подлежащих списанию на расходы,
З - остаток на лицевом счете "Затраты по приобретению",
Р - количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на реализацию,
О - остаток (количество) ценных бумаг на начало месяца,
П - количество ценных бумаг по всем договорам (сделкам) на приобретение.
На указанную сумму совершается бухгалтерская запись:
Дебет - счета по учету расходов
Кредит - счета N 50905, лицевой счет "Затраты по приобретению".
Дата ежемесячного списания "в целом по портфелю" определяется кредитной организацией в учетной политике.

Просмотров: 90

Оцените заметку:  1 2 3 4 5

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий:

Введите сумму чисел с картинки


Налоги

Право

Финансовый анализ

Аудит

Страховые организации

Банки и кредитные организации

МСФО