Налог на прибыль

НДС

Прочие

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы, НДПИ

Страховые взносы

Авансовые отчеты

Готовая продукция и товары

Пособие по временной нетрудоспособности

Затраты на производство

Капитал

Основные средства

Нематериальные активы

Денежные средства

Финансовые вложения, кредиты, займы, расчеты

Расходы будущих периодов

Производственные запасы

Учетная политика

Внутренний контроль

ВЭД

Кадровый учет

Финансовые результаты

Резерв по сомнительным долгам

Организация бухгалтерского учета на предприятиях

Как пройти камералку по правилам статьи 54.1 НК РФ

Капитал

Учет использования прибыли

Учет финансовых результатов

Общая характеристика финансовых результатов

2018-10

2018-09

2018-08

2018-07

2018-06

2018-05

2018-04

2018-03

2018-02

2018-01

2017-12

2017-11

2017-10

2017-09

2017-08

2017-07

2017-06

2017-05

2017-04

Изучаем налогообложение

Секретный раздел

Поисковый запрос не может быть менее 4-х символов.

Заметок в базе: 885
Комментариев: 132

НДФЛ в рекламной акции

Автор: Методический материал

Дата: 2017-07-29

НДФЛ В РЕКЛАМНОЙ АКЦИИ

 (Комментарий к  Минфина России от 5 сентября 2011 г. N 03-04-06/1-202)

 Одной из распространенных рекламных "удочек", позволяющих "вылавливать" достаточно много потенциальных потребителей, является стимулирующая лотерея. Иными словами, покупателю в случае приобретения продукции компании предоставляется возможность поучаствовать в розыгрыше призов без внесения какой-либо платы. При этом, поскольку подобная лотерея не основана на риске, то положения пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса в данном случае неприменимы. Проще говоря, НДФЛ с доходов победителей в виде призов должен исчислять не сам "счастливчик", а источник выплаты - налоговый агент (Письма Минфина России от 14 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/181, ФНС России от 16 июля 2009 г. N 3-5-04/1040@).

Между тем для исполнения обязанностей налогового агента, как известно, необходимо вести персонифицированный учет выплаченных в пользу физлиц доходов, сведения о которых по итогам года подлежат представлению в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ. Таким образом, на бухгалтера фирмы - инициатора розыгрыша в данном случае "сваливается" весьма трудоемкая работа.

Физическое лицо получило один или несколько призов в течение года:
1.Общей стоимостью менее 4000 руб. 
Организации: не надо удерживать НДФЛ (Пункт 28 ст. 217 НК РФ); не надо сообщать о доходах физлица в инспекцию (Письмо Минфина России от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).

2. Общей стоимостью более 4000 руб. Надо заплатить НДФЛ с суммы дохода свыше 4000 руб. (Пункт 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ):
-если приз денежный
Организация: удерживает НДФЛ (Пункт 4 ст. 226 НК РФ); не позднее 1 апреля года, следующего за годом выдачи приза, направляет в инспекцию справку 2-НДФЛ с указанием дохода физического лица и удержанного налога (Пункт 2 ст. 230 НК РФ)
- если приз неденежный
Организация: выдает физическому лицу справку о полученном доходе (Пункт 3 ст. 230 НК РФ); не позднее 31 января года, следующего за годом выдачи приза, направляет в инспекцию справку 2-НДФЛ, указав в ней, что не удержан налог (Пункт 5 ст. 226 НК РФ)
Физическое лицо: не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения приза, подает декларацию (Пункт 3 ст. 228 НК РФ); не позднее 15 июля года, следующего за годом получения приза, уплачивает НДФЛ (Пункт 4 ст. 228 НК РФ)

 для расчета налога равна 35% (Пункт 2 ст. 224 НК РФ). Но если приз попадет в руки к нерезиденту, то доход свыше 4000 руб. облагается по ставке 30% (Пункт 3 ст. 224 НК РФ). Об этом доходе тоже надо сообщить в свою инспекцию. Порядок уведомления будет такой же, как и для российских граждан.

Передать призы можно по накладной, акту или общей ведомости, указав в них Ф.И.О.   призеров и получив их подписи, подтверждающие получение приза.

Налог на прибыль. При проведении рекламной акции заранее неизвестно, кому достанется приз. А значит, возможность участия в ней предоставлена неопределенному кругу лиц (Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе"). При соблюдении этого условия вы можете учесть расходы на призы как рекламные, но с учетом норматива 1% от выручки от реализации (Пункт 4 ст. 264 НК РФ).
Рекламная раздача призов стоимостью свыше 100 руб. признается безвозмездной реализацией, и НДС по ним начисляется и принимается к вычету в обычном порядке (Пункт 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). То есть потерь не будет: если приз вы купили условно за 118 руб. с НДС, то 18 руб. вы примете к вычету, а при передаче приза начислите НДС 18 руб. со стоимости 100 руб. В доход победителя пойдут 118 руб. Что касается счета-фактуры, то, если вы знаете Ф.И.О. получателя приза, в строке "Покупатель" можно указать его. Если же сведений по каждому призеру у вас нет, то можно оформить общий счет-фактуру на все призы, и вместо конкретного покупателя подойдет формулировка "Рекламная акция".

Рассчитать, каков должен быть размер денежной части приза, чтобы его хватило на   уплату налога, можно по формуле:

Денежная часть приза = ((Стоимость материального приза и Необлагаемая сумма 4000 руб.) х Справка НДФЛ) / (100% - Справка НДФЛ)

Полученную сумму лучше округлить до целых рублей (Пункт 4 ст. 226 НК РФ).

Расчет денежной части приза

Условие

ООО собирается провести рекламный конкурс. По итогам победителю вручат приз – денежный сертификат  стоимостью 100 000 руб. (с НДС) и деньги, достаточные для уплаты НДФЛ.

Решение

Денежная часть приза должна составить 51692,31 руб.:

(100000 руб. - 4000 руб.) x 0,35 / (1 - 0,35).

Сумма дохода призера (стоимость сертификата и деньги) – 151692,31 руб.

(100000 руб. + 51692,31 руб.).

Сумма НДФЛ со всей стоимости приза -  руб.
((151692,31 руб. - 4000 руб.) x 0,35)= 51692,00 руб

Стоимость призов не будет облагаться страховыми взносами. Ведь с физлицом, которое получает от вас приз, вы не имеете ни трудовых, ни гражданско-правовых отношений

Просмотров: 558

Оцените заметку:  1 2 3 4 5

Комментарии к этой заметке:

Комментарий добавил(а): Константин
Дата: 2017-12-25

Физлица самостоятельно уплачивают НДФЛ с доходов, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр, при выигрыше свыше 4000 руб. до 15000 руб. С 01.01.2018, если доход равен или превышает 15000 рублей, сумма налога исчисляется налоговым агентом. Закон №354-ФЗ от 27.11.2017г.

Комментарий добавил(а): Андрей
Дата: 2018-02-21

С 1 января 2018 года, с выигрышей организаторы лотерей и азартных игр должны исчислять и удерживать НДФЛ. Кодекс приравнял такие компании к налоговым агентам, если стоимость приза от 15 тыс рублей. Если выигрыш составляет от 4 до 15 тыс. рублей, налог платит физлицо. Федеральный закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Добавить Ваш комментарий:

Введите сумму чисел с картинки

Налоги

Право

Финансовый анализ

Аудит

Страховые организации

Банки и кредитные организации

МСФО



Бухгалтерский учет