Суть основных понятий, применяемых в целях Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций: сети аудиторских организаций и сетевые организации

Автор: Методический материал

Дата: 2017-12-18

Переход на главную

Вопрос 2. Суть основных понятий, применяемых в целях Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций: сети аудиторских организаций и сетевые организации, общественно значимые хозяйствующие субъекты, связанные стороны, представители собственника, период выполнения задания

2.1. Сетевые организации (п. 1.8 – 1.15)
В целях повышения качества оказываемых услуг аудиторские организации часто создают совместно с другими аудиторскими организациями объединения аудиторских организаций. Приводит ли создание таких объединений к образованию сети, зависит от определенных условий и обстоятельств и не зависит от того, являются ли аудиторские организации, входящие в объединения, самостоятельными юридическим лицами.
Сетевая аудиторская организация должна быть независима от аудируемых лиц других аудиторских организаций, входящих в ту же сеть.
Объединение считается сетью в следующих случаях:

• если оно создано для взаимодействия входящих в него аудиторских организаций, которые используют единое наименование бренда и имеют единую систему контроля качества, или совместно используют значительные профессиональные ресурсы;
• если разумное и хорошо информированное третье лицо, взвесив все факты и обстоятельства, с высокой вероятностью сочтет, что организации связаны между собой таким образом, что представляют собой сеть; такое суждение должно равным образом распространяться на все организации, входящие в эту сеть;
• когда объединение создано с целью обеспечения взаимодействия входящих в него организаций, однозначно подразумевая распределение прибыли и расходов между ними, имеет единую систему контроля качества, включающую единые подходы и процедуры
• когда объединение создано с целью обеспечения взаимодействия входящих в него организаций, которые разделяют общую стратегию ведения деятельности, что предполагает наличие их договоренности стремиться к достижению общих стратегических целей,
• когда объединение создано с целью обеспечения взаимодействия деятельности входящих в него организаций, которые используют единое наименование бренда
• когда объединение создано с целью обеспечения взаимодействия входящих в него организаций, которые совместно используют значительные профессиональные ресурсы.

2.2. Общественно значимые хозяйствующие субъекты (п. 1.20 Правил)
- хозяйствующие субъекты, в коммерческую деятельность которых прямо или косвенно вовлечены средства неограниченного круга лиц:

• организации, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах;
• финансовые организации, работающие со средствами физических и юридических лиц, в том числе, кредитные и страховые организации, общества взаимного страхования, негосударственные пенсионные фонды;
• организации, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 %.

2.3. Связанны стороны (п. 1.21 Правил)
В целях Правил независимости в состав аудируемого лица, являющегося организацией, ценные бумаги которой допущены к обращению на организованных торгах, включаются также все связанные стороны этой организации (если иное не предусмотрено Правилами независимости). В иных случаях в состав аудируемого лица включаются стороны, находящиеся под его прямым или косвенным контролем.
В случаях, когда аудиторская группа знает или имеет основания полагать, что взаимоотношения или обстоятельства предполагают наличие еще каких-то связанных сторон у аудируемого лица, в отношении которых уместно оценивать независимость, аудиторская группа должна учесть такие связанные стороны при выявлении и оценке угроз независимости и при принятии соответствующих мер предосторожности.
Для целей выявления угроз независимости в качестве связанных сторон рассматриваются только те из них, которые оказывают существенное влияние на финансовое положение и (или) результаты финансовой деятельности аудируемого лица, либо на финансовое положение и (или) результаты финансовой деятельности которых аудируемое лицо оказывает существенное влияние. Лицо, прямо или косвенно контролируемое аудируемым лицом, считается связанной стороной по отношению к аудируемому лицу независимо от существенности.

2.4. Представители собственника (п. 1.22 Правил)
Аудитор должен осуществлять регулярный обмен информацией, касающейся взаимоотношений или обстоятельств, которые, по мнению аудитора, могут оказать влияние на независимость аудитора, с представителями собственника аудируемого лица.
Такой обмен информацией позволяет представителям собственника аудируемого лица (особенно в отношении угроз шантажа и близкого знакомства):

• учитывать суждение аудитора в отношении выявления и оценки угроз независимости;
• учитывать уместность принятых мер предосторожности для устранения угроз или сведения их до приемлемого уровня;
• принимать соответствующие меры.

2.5. Период выполнения задания по аудиту (п. 1.24 Правил)
- начинается с момента начала оказания аудиторской услуги аудиторской группой и заканчивается передачей аудиторского заключения аудируемому лицу.

В этот период времени аудитор должен быть независим от аудируемого лица, а также в течение периода, охватываемого бухгалтерской (финансовой) отчетностью. Если задание по аудиту выполняется на периодической основе, то датой окончания его считается более поздняя из следующих дат: дата, когда одна из сторон уведомила другую, что деловые отношения закончены, либо дата передачи аудиторского заключения аудируемому лицу.

Смотрите также по теме:

 Переход к следующему ответу

Просмотров: 1580

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: