Вопрос 4. Меры предосторожности для устранения угроз нарушения принципов профессиональной этики аудиторов или сведения их до приемлемого уровня: виды, их общая характеристика (ст. 1.13 – 1.16, 2.10 - 2.12 Кодекса)
Меры предосторожности, которые могут устранить угрозы нарушения принципов профессиональной этики аудиторов или свести их до приемлемого уровня, подразделяются на:
процедуры мониторинга и дисциплинарного воздействия со стороны аудиторской профессии и уполномоченных государственных органов;
внешние проверки уполномоченными третьими лицами отчетов, документов, сообщений и иной информации, подготовленных аудитором.
Меры предосторожности, обусловленные рабочей средой, различаются в зависимости от конкретных обстоятельств и включают в себя:
Общие внутрифирменные меры предосторожности, например:
стиль руководства аудиторской организацией, при котором подчеркивается важность соблюдения основных принципов этики;
правила и процедуры осуществления контроля и мониторинга качества выполнения заданий;
документально зафиксированные внутренние правила и процедуры, требующие соблюдения основных принципов этики и т. д.;
Меры предосторожности, относящиеся к конкретному заданию.
привлечение к проверке выполненной работы аудитора, не участвовавшего в выполнении задания, или получение у него необходимой консультации;
получение консультаций от независимой третьей стороны;
обсуждение этических вопросов с представителями собственника клиента и т.д.
В зависимости от характера задания аудитор может также полагаться на меры предосторожности, применяемые клиентом. Однако для сведения угроз нарушения основных принципов этики до приемлемого уровня полагаться исключительно на такие меры невозможно.