Общий порядок взыскания налога (пеней, штрафа)

Автор: Светлана

Дата: 2018-03-26

Переход на главную  

Вопрос 2. Общий порядок взыскания налога (пеней, штрафа): за счет денежных средств на счетах в банках налогоплательщика-организации, за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации

2.1. Общий порядок взыскания налога (сбора, пеней, штрафа) за счет денежных средств (ст. 46)
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в банках и его электронные денежные средства.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств, которое подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ГК.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств с валютных счетов.
Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на дату продажи валюты.
Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора, но налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств.

2.2. Общий порядок взыскания налога (сбора, пеней, штрафов) за счет имущества (ст. 47)
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента).
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение 3 дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - производится последовательно в отношении:
1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание;
2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи.

Смотрите также по теме:

 Переход к следующему ответу

Просмотров: 2169

Комментарии к этой заметке:

Взыскание налогов теперь может осуществляться с банковских счетов в драгоценных металлах. Закон №343-ФЗ от 27.11.2017.

Закон № 322-ФЗ с 14 декабря 2017 года - подать заявление на возврат излишне взысканных налогов можно будет в течение трех лет. Сейчас срок на бесспорный возврат всего месяц. Этого времени недостаточно, поэтому компании часто пропускают срок. Тогда вернуть деньги получится только через суд (п. 3 ст. 79 НК РФ). Чтобы подать иск, у компании есть три года. Теперь число споров о возврате переплаты сократится. Излишне взысканные налоги компании будут воз-вращать в те же сроки, что и обычную переплату. Для этого нужно будет подать в инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@.

Добавить Ваш комментарий: