Виды и оценка рисков в аудите

Предпринимательский риск для бизнеса состоит в том, что аудитор или аудиторская фирма могут потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при условии, что представленное аудиторское заключение положительно.

Этот вид риска зависит от следующих факторов: конкурентоспособности аудиторской фирмы, от финансового положения клиента, от компетентности администрации и учетного персонала клиента.

Сущность риска аудитора состоит в том, что аудитор может допустить некоторые погрешности в своей работе и при подведении общих итогов сделать неверные выводы.

Различают 2 основных метода оценки аудиторского риска:

1. Интуитивный.

2. Расчетный.

Интуитивный метод заключается в том, что аудиторы исходя из собственного опыта и знания деятельности клиента определяют риск на основании отчетности или по данным устного опроса, тестирования администрации и используют эту оценку в планировании аудита.

Такой метод используется по отношению лишь к небольшим организациям, поэтому не получил широкого применения в мировой практике.

Расчетный метод предполагает оценку аудиторского риска путем составления и решения факторных моделей относительных величин.

Аудиторский риск состоит из 3 компонентов:
1.внутрихозяйственный риск (ВХР)
2.риск средств контроля (РК)
3.риск не обнаружения (РН)

Произведение трех данных компонентов определяет величину приемлемого аудиторского риска:
ПАР = ВХР*РК*РН,

где ПАР - приемлемый аудиторский риск, выражающий меру готовности аудитора признать приемлемой вероятность содержания в финансовой отчетности материальных (существенных) ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту стандартного аудиторского заключения без оговорок.

Это субъективно установленный уровень риска.

Если аудитор полагает, что вероятность банкротства клиента высока и в связи с этим возрастает предпринимательский риск аудитора, то необходимо снизить уровень ПАР.

ВХР - это установленный аудитором уровень риска, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам.

Оценивая ВХР, аудитор должен учитывать следующие основные факторы: характер бизнеса клиента; честность администрации; профессионализм учетного персонала.

Некоторые факторы, например честность администрации, оказывают сильное влияние на отклонение от норм, поэтому большинство аудиторов, даже при самых благоприятных обстоятельствах устанавливают уровень ВХР значительно выше 50 %.

РК - представляет собой оценку аудиторами эффектив- если система внутреннего контроля абсолютно не эффективна, то РК составляет 100 %. РК обратно пропорционален риску не- обнаружения (РН).

РН - это риск, который аудитор готов взять на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности.

Риск необнаружения определяет количество свидетельств, которые аудитор планирует собрать.

Если планируется низкий уровень риска, необходимо получить большее количество свидетельств.

Когда аудитор готов взять на себя больший риск, свидетельств требуется меньше.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: