Основным предназначением аудита учета кредитов и займов является оценка достоверности показателей отчётности компании, отражающих её задолженность по привлечённым заёмным средствам.
С этой целью предприятие заключает договор на проведение аудита кредитов и займов с лицензированным аудитором, предоставляющим по итогам комплексной проверки официальное заключение, содержащее перечень выявленных неточностей в ведении учёта.
Для аудита кредитов используются стандартные приёмы проверки первичной документации и записей в учётных регистрах, а также анализируется соотношение собственных и заёмных средств.
В качестве информационной базы для аудита кредитов могут быть использованы следующие категории документов:
договора на получение и обслуживание кредитов;
первичные документы, которые стали основанием для отображения в учёте операций по займам (мемориальные ордера, банковские выписки и др.);
учётные регистры;
бухгалтерская отчётность – баланс, отчёт о прибылях и убытках, приложения.
Существует несколько типовых нарушений порядка учёта заёмных средств, которые помогает вовремя обнаружить аудит кредитов:
отсутствие оригиналов соответствующих договоров и первичных документов
некорректное включение в себестоимость готовой продукции выплаченных процентов по кредитам
неправомерное использование льготы, связанной с финансированием капитальных вложений, осуществлённых за счёт кредитных средств, при вычислении суммы налога на прибыль.
нарушение основных правил вычисления финансовых результатов деятельности компании.
В частности, при аудите учета кредитов и займов чаще всего встречаются два нижеприведённых вида нарушений:
отсутствие у предприятия разрешения ЦБ РФ на получение кредита в иностранной валюте (например, синдицированного кредита) сроком погашения свыше 6 месяцев
необоснованное увеличение себестоимости продукции на сумму процентов по частным займам и просроченным кредитам в целях минимизации налоговой базы.
Своевременный аудит кредитов и займов позволяет выявить и самостоятельно устранить нарушения в ведении учёта заёмных средств во избежание последующего применения финансовых и административных санкций со стороны контролирующих госорганов при ближайшей плановой проверке.