Аудит расчетов по оплате труда

Целью проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета расчетов с работниками действующим нормативным документам (актам, внутренним распорядительным документам, трудовому законодательству РФ).

Задачи проверки расчетов с персоналом по оплате труда:

соблюдение норм действующего законодательства в части начислений и удержаний из заработной платы работников по всем основаниям и отражение в бухгалтерском учете данных хозяйственных операций;

подтверждение достоверности расчетов начислений и удержаний из заработной платы работников по всем основаниям и их отражение в учете;

сверка данных аналитического и синтетического учета;

проверка правильности оформления трудовых отношений с работниками организации;

отражение данных бухгалтерского учета по расчетам с персоналом в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

К источникам получения аудиторских доказательств относятся:

штатное расписание,

положения о премировании,

приказы,

трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера,

личные карточки работников,

табели учета рабочего времени,

наряды,

листки временной нетрудоспособности,

исполнительные листы,

расчетно-платежные ведомости,

лицевые счета и налоговые карточки,

учетные регистры по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», главная книга, бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу.

Методика аудита расчетов с персоналом

1. Инспектирование первичных документов:

проверка правильности учета рабочего времени;

проверка правильности оформления расчетно-платежных документов;

проверка правильности учета депонированной заработной платы.

2. Арифметическая проверка сумм начисленной заработной платы:

проверка обоснованности начислений работникам за особые условия труда;

проверка правильности расчета среднего заработка для исчисления дополнительной заработной платы;

проверка правильности расчета совокупного дохода работников.

3. Аудит обоснованности налоговых льгот по НДФЛ:

проверка правомерности налоговых вычетов;

проверка обоснованности применения налоговых ставок.

4. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам.

5. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и данных регистров бухгалтерского учета.

Основные виды нарушений:

отсутствие коллективных и трудовых договоров:
отсутствие заявлений работников о предоставлении им льгот по НДФЛ;
необоснованное списание на себестоимость продукции для целей налогообложения расходов на обучение, подготовку и переподготовку кадров;
начисление доплат, надбавок и иных выплат работникам, не указанных во внутренних локальных актах и трудовых договорах (контрактах);
не включение в базу для расчета страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования выплат работникам, производимых за счет собственных средств организации (материальная помощь, премии, доплаты, оплата питания и т.д.);
оформление отпуска, выплата суточных и компенсаций работникам, выполняющим обязанности по договорам гражданско- правового характера;
многократное заключение гражданско-правовых договоров с одним и тем же физическим лицом на оказание одной и той же услуги в течение длительного периода времени.