Налоговый учет внереализационных доходов и расходов организации
Автор: Методический материал
Дата: 2019-07-29 Переход на главную
Налоговый учет внереализационных доходов и расходов организации
Согласно ст. 265 НК РФ внереализационные расходы – это обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.
При кассовом методе датой получения внереализационных доходов признается день поступления средств на счета в банках и/или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав.
Момент признания внереализационных доходов при методе начисления зависит от вида дохода, установлен ст. 271 НК РФ.
ПБУ 9/99 и 10/99, регулирующие состав расходов и доходов для целей бухгалтерского учета, и гл.25 НК РФ (в частности ст.265), в которой подробно прописан порядок учета доходов и расходов для формирования базы налога на прибыль, имеют между собой некоторые различия.
Это вызывает определенные трудности и обуславливает необходимость ведения специальных реестров налогового учета.
Суммы из этих реестров затем переносятся в соответствующие строки налоговой декларации.
Некоторые доходные статьи, признаваемые в бухгалтерском учете доходами от основного вида деятельности, в налоговом учете могут быть признаны только как внереализационные (например, доходы от участия в уставных капиталах других предприятий для целей НУ считаются внереализационными, даже если этот вид деятельности для фирмы основной).
В налоговом учете суммы, полученные от продажи основных фондов всегда признаются доходами от реализации (в отличие от норм ПБУ 9/99).
Если в бухгалтерском учете положительные суммовые разницы от реализации товара увеличивают выручку, для целей налогового учета те же суммы признаются внереализационными доходами.
Кроме того в налоговом учете существует иной, по сравнению с бухгалтерским учетом, порядок признания целого ряда доходов.
Например, если в бухгалтерском учете активы, полученные в дар, принимаются по рыночной стоимости, то в налоговом учете речь идет о рыночной стоимости, ограниченной остаточной стоимостью (остаточная стоимость — нижний предел).
Если в бухгалтерском учете доходы в виде неустоек (а также штрафов и пени) принимаются в суммах, которые установил суд или признал должник, в налоговом учете значение имеют суммы, прописанные в договоре.
В бухгалтерском учете проценты по долговым обязательствам включаются в состав расходов в ограниченных ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» случаях (в зависимости от характера займа), то для целей налогового учета такие расходы всегда признаются внереализационными.
В особом порядке в налоговом учете принимаются и отражаются проценты по полученным кредитам. Прослеживаются различия и в случае создания резерва по сомнительным долгам.
Вот почему в этих ситуациях рекомендуется разработка и ведение отдельных налоговых регистров.
Смотрите также по теме:
Переход к следующему ответу
Просмотров: 647
|