Учет движения средств по валютным счетам организации

Автор: Методический материал

Дата: 2019-07-29

Переход на главную

Учет движения средств по валютным счетам организации

Отечественные организации ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте.

Расчеты с использованием наличной инвалюты в стране запрещены и осуществляются только безналичном порядке, через валютный счет.

Для его открытия организация должна обратиться с заявлением в банк, имеющий лицензию ЦБ РФ на совершение операций с иностранной валютой.

После проверки предоставленных документов организации банк открывает клиенту два валютных счета – транзитный и текущий.

Количество валютных счетов не ограничивается и зависит от вида валют разных стран, в которых организация открыла счет.

Учет валютных средств ведут на активном счете 52 «Валютные счета» по следующим субсчетам:
52/1 «Валютные счета внутри страны»
52/2 «Валютные счета за рубежом».

Сальдо по Дебету – остаток ДС на начало месяца, оборот по Д – поступление ДС, оборот по К – расходование ДС.

Все поступившие на валютный счет средства первоначально зачисляются на транзитный валютный счет.

После объяснений резидента об источнике поступивших средств банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу.

Оставшаяся после обязательной продажи сумма валютной выручки и прочие поступления, не подлежащие обязательной продаже, зачисляются на текущий валютный счет.

Для учета совершаемых резидентом операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке уполномоченным банком отрывается специальный транзитный валютный счет.

При покупке-продаже валюты применяется рыночный курс рубля, определяемый под воздействием спроса и предложения.

В связи с этим образуются курсовые и суммовые разницы.

Курсовая разница – разница между отечественной и иностранной валютой в оценке наиболее ликвидной части активов, а также обязательств.

Она исчисляется в рублевой оценке инвалюты по курсу ЦБ РФ на дату расчета, принятия актива к учету или дату составления отчетности за конкретный период.

Результатом пересчета является положительная или отрицательная курсовая разница, которая к учету принимается как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Корреспонденция по счету 52:

Д 52 К 62 - зачислены деньги от покупателей за проданную им продукцию на транзитный валютный счет.
Д 57 К 52, Д 91/2 К 57 - списана с транзитного счета часть инвалюты, подлежащая обязательной продаже.
Д 52 К 52 – зачислен на текущий валютный счет остаток валютной выручки, после обязательной продаже с транзитного валютного счета.
Д 51 К 91/1 - на расчетный счет зачислен рублевый эквивалент проданной инвалюты.
Д 57 К 91/1 – отражена положительная курсовая разница.
Д 91/2 К 57 – отражена отрицательная курсовая разница.
Д 57 К 51 – с расчетного счета списаны денежные средства для покупки инвалюты.
Д 52 К 57 - зачислена на специальный транзитный валютный счет купленная инвалюта.
Д 52 К 66, 67 – зачислен кредит в инвалюте.
Д 60, 76 К 52 - оплачены платежные документы поставщиков и прочих кредиторов.
Д 66, 67 К 52 - погашены кредиты полученные в инвалюте.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Просмотров: 447

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: