Учет расходов, нормируемых для целей налогообложения прибыли
Виды нормируемых
расходов:
Суточные
Нормативы,
установленные в
соответствии с
законодательством:
700 рублей в
пределах
Российской
Федерации,
2500 рублей за
пределами
Российской
Федерации
Каким образом
рассчитывается
нормируемый
расход, примечание
В целях исчисления по налогу на прибыль как за пределами, так и в пределах РФ - не нормируются
Уменьшают налоговую базу в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Данная норма
устанавливается
п. 3 ст. 217 НК РФ и
остается неизменной
при нормировании.
При этом в письме
Минфина России от 21
сентября 2009 г. N
03-03-06/1/604 еще раз
обращается внимание на
то, что с начала
текущего года суточные
(полевое довольствие)
не нормируются в целях
налогообложения, а
принимаются в расходы
исходя из фактических
затрат. При этом
необходимо зафиксировать размеры данных
выплат внутренними
документами
коллективным договором
или локальным
нормативным актом
В целях исчисления НДФЛ нормируются:
Не облагаются налогом в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)
Не облагаются налогом в пределах 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)
Вид налога
Загранкомандировки
Командировки по России
Налог на прибыль
Не нормируются.
Уменьшают налоговую базу в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Не нормируются.
Уменьшают налоговую базу в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)
НДФЛ
Нормируются.
Не облагаются налогом в пределах 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)
Нормируются.
Не облагаются налогом в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)
УСН (объект «доходы»)
Не нормируются.
Независимо от размера при расчете налога не учитываются
Не нормируются.
Независимо от размера при расчете налога не учитываются
УСН (объект «доходы минус расходы»)
Не нормируются.
Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Не нормируются.
Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
ЕНВД
Не нормируются.
Независимо от размера при расчете налога не учитываются
Не нормируются.
Независимо от размера при расчете налога не учитываются
ЕСХН
Не нормируются.
Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
Не нормируются.
Учитываются в расходах в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 13 п. 2 ст. 346.5 НК РФ)
Патентная система налогообложения
Не нормируются.
Независимо от размера при расчете налога не учитываются
Не нормируются.
Независимо от размера при расчете налога не учитываются
Страховые взносы
Не нормируются
Не облагаются взносами в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. «и» п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19)
Не нормируются
Не облагаются взносами в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. «и» п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19)